Всего за 2960 руб. Купить полную версию
Косвенные налоги включаются в цену товаров (работ, услуг). Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара, либо в процентах к добавленной стоимости или выручке от продаж. Через механизм цен косвенные налоги в итоге перекладываются на конечных покупателей, которые и являются реальными плательщиками косвенных налогов.
2.1. Системы налогообложения в РФ
Каждое предприятие, в зависимости от сферы деятельности, может использовать одну или одновременно несколько систем налогообложения.
При проведении финансово-экономического анализа заемщика в части налогообложения микропредприятий, главной задачей является проверка соблюдения сроков сдачи необходимой по законодательству бухгалтерской и налоговой отчетности, правильности начисления и своевременной уплаты начисленных налогов.
В настоящее время налоговая система в РФ представлена двумя видами налоговых режимов. В таблице представлены основные налоги для малого бизнеса.
Применение систем налогообложения в РФ
Если налогоплательщик одновременно осуществляет различные виды предпринимательской деятельности, то возможно одновременное использование разных налоговых режимов свой режим в отношении каждого из видов деятельности.
В зависимости от вида бизнеса, юридические лица и индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают режим налогообложения одновременно с государственной регистрацией или же в дальнейшем с 1 января следующего года.
Общий режим в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под один специальный налоговый режим, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.
Возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.
2.2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В малом бизнесе НДФЛ применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, не использующих специальные налоговые режимы. Доходы таких предпринимателей приравниваются к доходам физических лиц.
Объект налогообложения
Это доход, полученный предпринимателем от ведения бизнеса.
Налоговая база
Представляет собой всю выручку, уменьшенную на сумму расходов, непосредственно связанных с ведением бизнеса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, если для них установлены различные налоговые ставки.
Налоговый период
Составляет один календарный год.
Налоговая ставка
13% основная налоговая ставка
(дополнительно 15% с суммы дохода превышающего 5 млн. рублей)
30% для доходов налоговых нерезидентов
Вычеты и льготы
Согласно российскому законодательству некоторые доходы не подлежат налогообложению при расчете и уплате НДФЛ. К таким доходам относятся различные пособия, пенсии, компенсационные выплаты, алименты и т. п. Также закон дает возможность использовать предпринимателям стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу.
Для малого бизнеса наибольший интерес представляет профессиональный налоговый вычет. Так, индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с ведением бизнеса. При этом состав таких расходов, принимаемых к вычету, определяется предпринимателями самостоятельно, аналогично определению расходов при налоге на прибыль организаций. В случае невозможности документально подтвердить расходы, вычет равен 20 процентам от общей суммы доходов.
Для вычета также могут использоваться суммы уплаченного налога на имущество физических лиц, если оно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Порядок исчисления налога
Сумма налога определяется умножением налоговой базы на налоговую ставку:
Сумма НДФЛ (руб.) = налоговая база (руб.) х налоговая ставка (%)
Общая сумма налога определяется суммарно для всех доходов предпринимателя за год.