Сумма налога определяется умножением налоговой базы на налоговую ставку:
Сумма НДФЛ (руб.) = налоговая база (руб.) х налоговая ставка (%)
Общая сумма налога определяется суммарно для всех доходов предпринимателя за год.
Пример
Доход предпринимателя от оказания услуг в текущем году составил 1 500 000 рублей. Определим сумму НДФЛ.
Решение
1 500 000 х 13% = 195 000 рублей.
Порядок и сроки уплаты налога
При ведении предпринимательской деятельности необходимо самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ. Уплата НДФЛ осуществляется авансовыми платежами с окончательным расчетом и уплатой по окончании года. При этом убытки прошлых лет, не уменьшают налоговую базу.
Авансовые платежи исчисляются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев исходя из фактически полученных доходов, предусмотренных вычетов и с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Общая сумма налога с учетом авансовых платежей уплачивается не позднее 15 июля следующего года.
При наличии наемных работников, предприниматели также являются налоговыми агентами по уплате НДФЛ своих работников. В таком случае, предприниматели предоставляют в налоговую инспекцию сведения о доходах, начисленных и удержанных налогах своих сотрудников ежегодно не позднее 1 апреля.
Налоговые агенты лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.
Налоговая декларация
На основании заполненной «Книги учета доходов и расходов» предприниматели предоставляют в налоговую инспекцию налоговую декларацию не позднее 30 апреля следующего года. Документ «НДФЛ книга учета доходов и расходов» вы можете найти в Приложении в конце учебника.
Пример заполнения декларации по НДФЛ представлен в документе «НДФЛ декларация (заполненная)», который вы можете найти в Приложении в конце учебника.
2.3. Налог на имущество физических лиц
В малом бизнесе индивидуальные предприниматели, использующие имущество для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивают налог на имущество физических лиц.
Налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.
Объект налогообложения
жилой дом, в т.ч. дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства
квартира, комната
гараж, машиноместо
единый недвижимый комплекс
объект незавершенного строительства
иные здание, строение, сооружение, помещение
иное строение, помещение и сооружение
Налоговая база
Определяется исходя из кадастровой стоимости имущества, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года.
Налоговая база в отношении квартир, комнат, жилых домов и единых недвижимых комплексов уменьшается на законодательно утвержденные размеры налоговых вычетов, определяемых в квадратных метрах площади или денежном выражении.
Налоговый период
Составляет один календарный год.
Налоговая ставка
Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований исходя из кадастровой стоимости имущества в пределах 0,12% в зависимости от вида имущества.
Порядок исчисления налога
Исчисление налога производится налоговыми органами по истечении налогового периода.
В случае наличия льгот, налогоплательщики самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.
Порядок и сроки уплаты налога
Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация в налоговые органы не предоставляется.
Льготы по налогу