Объект налогообложения какое-либо обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога, например:
Реализация товаров
Оказание услуг
Прибыль
Доход
Имущество
Налоговая база Количественное, стоимостное или физическое выражение объекта налогообложения, например:
Стоимость реализованных товаров
Размер прибыли
Стоимость имущества
Мощность двигателя в лошадиных силах
Налоговый период срок, в течение которого происходит формирование налоговой базы. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов. Отчетный период установленный временной период, за который налогоплательщики предоставляют налоговую отчетность, например:
Налоговая ставка величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Может быть выражена, как в процентах, например:
13%
18%
30%
так и в абсолютных величинах на единицу (иногда весь объект) обложения, например:
ХХХ рублей за 1 гектар (для земельного налога)
ХХХ рублей за лошадиную силу (для транспортного налога)
Порядок исчисления налога способ, механизм или формула расчета налога, например:
Налоговая база (руб.) х налоговая ставка (%)
Порядок и сроки уплаты налога способы и сроки уплаты налогов, например:
Не позднее 20-го числа каждого месяца
Не позднее 28 календарных дней после окончания отчетного периода
Налоговые льготы1 предоставление определенных преимуществ, частичное освобождение от выполнения определенных обязанностей налогоплательщика, например:
освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц для инвалидов I и II групп
освобождение от уплаты налога на имущество организаций для коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций
1.5. Классификация налогов
Государство использует большую совокупность налогов. Основными критериями классификации налогов выступают различные признаки: способ взимания, характер применяемых ставок, объект налогообложения, орган, устанавливающий налоги, порядок введения налога, уровень бюджета, в который зачисляется налог, целевая направленность налога и другое.
По бюджетному признаку
Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории страны. Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный.
Региональные налоги вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательны к уплате на соответствующих территориях.
Местные налоги устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на соответствующих территориях.
По способу оплаты
Кадастровый способ использует особый реестр (кадастр), который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т.п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения.
Способ оплаты по декларации предполагает, что налогоплательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок налоговую декларацию. Уплата налога осуществляется после получения дохода.
Способ оплаты у источника дохода означает, что налогоплательщик получает часть дохода уже за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, безналичный способ.
По способу взимания
Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) юридических или физических лиц, имущество, природные ресурсы и т.д., способствующие получению дохода. Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец имущества или дохода.