50. Пути укрепления доходной базы
Доходы бюджета формируются за счет законодательно установленных налоговых и неналоговых платежей. Это обеспечивает стабильность поступлений в бюджет и развития хозяйственной деятельности. Увеличение доходов может быть получено за счет установления новых источников поступлений или расширения действующей базы доходов.
В условиях стабильно развивающейся экономики величина доходов бюджета зависит от роста ВВП и налоговой нагрузки, определяемой ставками налогообложения. С ростом ВВП общая сумма налогов возрастает даже при неизмененных ставках налогообложения. Повышение налогообложения имеет свой предел в виде допустимого уровня налоговой нагрузки. Его превышение увеличивает в момент повышения налогов доходы бюджета, но временно снижает заинтересованность в расширении деятельности и ведет к укрытию доходов от налогообложения. Затем оно приводит к сокращению выпуска продукции. Снижение налогов увеличивает потребительские расходы и одновременно сбережения.
Система налоговых ставок и льгот должна быть построена таким образом, чтобы стимулировать воспроизводственные процессы – расширение и обновление производства, создание новых рабочих мест. Рост производства и доходов предприятий и населения ведет к увеличению поступлений в бюджет.
Величина взимаемых налогов и социальных выплат зависит от уровня доходов. В периоды роста ВВП размеры взимаемых налогов, ставки которых пропорциональны получаемым доходам, возрастают, асоциальные выплаты сокращаются. С ростом доходов увеличивается величина чистых налогов, а рост располагаемого дохода и потребительского спроса отстает от роста ВВП. В периоды экономического спада чистые налоги уменьшаются, что способствует увеличению совокупного спроса.
В условиях экономического спада, финансового кризиса и острого недостатка бюджетных средств для самых насущных государственных нужд проблема доходов бюджета приобретает особую остроту.
Основными направлениями решения этой проблемы являются увеличение доходной базы и укрепление налоговой дисциплины. Основами укрепления доходной базы являются экономическая и финансовая стабилизация, создание обстановки экономического роста, стимулирование инвестиционной активности и увеличение доли накопления в ВВП. Созданию условий для экономического роста способствует снижение налоговой нагрузки, сопровождающееся мерами по повышению уровня собираемости налогов.
Величина налоговой нагрузки может оказывать стимулирующее или негативное влияние . В целях создания более благоприятных условий для инвестиций может осуществляться регулирование налоговых ставок, а налогооблагаемая база при исчислении налога на прибыль может уменьшаться на величину финансирования капитальных вложений, на взносы в благотворительные фонды, затраты предприятия, связанные с содержанием социально-культурной сферы.
Содействию развития национального производства, росту налоговой базы способствуют благоприятный валютный курс и тарифы на импорт, повышающие цены импортных товаров. Производители аналогичных отечественных товаров получают дополнительную прибыль и возможность увеличения объема производства и рабочих мест. В этом случае получают отчисления в бюджет от возросшей прибыли производителей и подоходный налог с увеличившегося количества работников. Защита отечественного рынка такими методами не должна приводить к ликвидации конкуренции иностранных фирм.
Увеличивая подоходные налоги, государство уменьшает располагаемый доход работников на величину роста чистых налогов, т. е. налогов за вычетом социальных выплат за счет государственных средств. Уменьшение располагаемого дохода сказывается на потребительском спросе и инвестиционных возможностях населения.
51. Понятие и виды расходов
Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Формирование расходов бюджетов всех уровней должно базироваться на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на:
1) капитальные расходы бюджетов , предназначенные для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности. Они включают в себя:
а) расходы на инвестиции в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;
б) средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам;
в) расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством;
г) расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности РФ, ее субъектов и муниципальных образований;
д) другие расходы бюджета, вошедшие в капитальные расходы в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ;
2) текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения текущего функционирования органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений, а также оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. В эту категорию входят и другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.
Выделяются следующие формы расходов бюджетов:
1) ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
2) оплата по государственным (муниципальным) контрактам;
3) трансферты населению;
4) ассигнования на осуществление полномочий, передаваемых на другие уровни власти и на компенсацию дополнительных расходов, возникающих из-за решений вышестоящих органов власти;
5) бюджетные кредиты юридическим лицам;
6) субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;
7) инвестиции в уставные капиталы юридических лиц;
8) бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, внебюджетным фондам;
9) кредиты иностранным государствам;
10) средства на обслуживание и погашение долговых обязательств.
Под дотацией понимаются средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.
Субвенция – средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление целевых расходов.
Субсидия – средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Политика государства в области расходов заключается в следующем. Необходимо установить жесткие сметы расходов для всех государственных органов и бюджетных учреждений. Расходная часть федерального бюджета должна стать инструментом достижения важнейших социальных и экономических целей. Для этого необходимо овладеть современными методами оценки рациональности бюджетных расходов, внедрять индикаторы результативности затрат государственных средств. Оптимизация группы научных учреждений, финансируемых из федерального бюджета, должна быть проведена путем сосредоточения средств на поддержание наиболее перспективных тем и направлений, а не самих учреждений в соответствии с потребностями страны. Прозрачность соответствующих финансовых потоков должна быть обеспечена за счет внедрения практики публичной отчетности. Внедрение контрактных форм финансирования учреждений социальной сферы должно осуществляться по принципу "выделение денег зависит от результатов работы структуры".
52. Принципы расходов
Организационное построение системы государственных расходов строится на определенных принципах , устанавливаемых государством.
1. Целевое направление средств. Этот принцип означает, что расходы государства осуществляются строго по целевому назначению в соответствии с направлениями расходования, предусмотренными в финансовых планах. Государство определяет приоритетность потребностей, устанавливая порядок их удовлетворения исходя из экономической политики и имеющихся ресурсов. Это обеспечивает условия для получения максимального эффекта от использования имеющихся государственных ресурсов. Основными целевыми направлениями государственных расходов в коммерческой сфере деятельности являются капитальные вложения и финансирование оборотных средств. Основными целевыми направлениями государственных расходов в некоммерческой сфере являются заработная плата, затраты на текущее содержание, капитальные вложения.