г) капитальные трансферты;
3) предоставление кредитов за вычетом погашения:
а) предоставление кредитов;
б) предоставление кредитов правительствам иностранных государств;
в) возврат государственных кредитов правительствами иностранных государств;
Ведомственная классификация бюджета характеризует расходы государственного бюджета по получателям данных средств. Закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год определяет всех распорядителей бюджетных средств. Это субъекты РФ, министерства, ведомства, государственные комитеты и службы.
Законодательством РФ установлено, что органы законодательной власти вправе производить любую классификацию бюджета и детализировать его в любых направлениях, не нарушая общих законов и правил бюджетной классификации. Например, имеется ведомственная классификация внешнего государственного долга, дефицита государственного бюджета.
Бюджетная классификация доходов бюджета
Бюджетный кодекс РФ определяет классификацию расходов бюджета и имеет две части: налоговые и неналоговые доходы.
Налоговые доходы.
1. Налог на прибыль (доход) организаций.
2. Налог на доходы от капитала.
3. Подоходный налог с физических лиц.
4. Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы по подакцизным товарам и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ и ввозимым на территорию РФ;
3) федеральные, региональные и местные лицензионные сборы, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
4) налог с продаж, единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства – вмененный налог на доходы.
5. Налоги на имущество:
1) налог на имущество физических лиц;
2) налог на имущество организаций;
3) налог на недвижимость.
6. Платежи за пользование природными ресурсами:
1) платежи за пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
2) налог на дополнительный доход углеводородов;
3) сбор за право пользования объектами животного мира, водными биологическими ресурсами;
4) лесной налог;
5) водный налог;
6) земельный налог.
7. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции: таможенная пошлина и сборы.
8. Прочие налоги, пошлины и сборы:
1) государственная пошлина;
2) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог.
Неналоговые доходы.
1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:
1) проценты, начисленные и полученные в результате размещения временно свободных бюджетных средств в кредитных организациях;
2) проценты, полученные от предоставления бюджетных средств внутри страны;
3) доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;
4) перечисление прибыли Центрального банка РФ;
5) платежи от государственных и муниципальных организаций;
6) иные доходы с государственных объектов.
2. Доходы от продажи имущества, принадлежащего государству и муниципалитету на правах собственности.
3. Безвозмездные перечисления.
1) из бюджетов других уровней;
2) из государственных организаций;
3) из государственных внебюджетных фондов.
4. Доходы целевых бюджетных фондов.
1) дорожные фонды;
2) экологические фонды;
3) иные государственные фонды.
Классификация источников финансирования дефицитов бюджета
Федеральный закон "О бюджетной классификации" устанавливает статьи, существующие только в федеральном бюджете :
1) кредиты международных финансовых организаций;
2) кредиты правительств иностранных государств, предоставленные РФ;
3) кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные РФ;
4) изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в иностранной валюте;
5) прочее внешнее финансирование.
Внутренние источники финансирования дефицита бюджета:
1) финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального банка РФ и изменения остатка средств бюджета;
2) государственные ценные бумаги;
3) бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов;
4) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;
5) прочие источники внутреннего финансирования.
В бюджете выделен ряд статей, которые определяют внутренние государственные долги и долги субъектов РФ :
1) целевой заем 1990 г.;
2) целевые вклады и чеки на автомобили;
3) казначейские обязательства;
4) государственные ценные бумаги, обеспеченные золотом;
5) государственные краткосрочные облигации;
6) государственные казначейские векселя;
7) государственный внутренний заем РФ 1991 г.; государственный внутренний долг РФ, принятый от бывшего СССР; государственный внутренний заем 1992 г.; задолженность Правительства РФ по кредитам, полученным от Центрального банка РФ на покрытие бюджетного дефицита в 1991–1994 г., включая задолженность по процентам;
8) переоформленные в векселя Минфина РФ задолженности по централизованным кредитам и начисленным процентам организаций, завозящих продукцию в районы Крайнего Севера, и организаций АПК, текстильных предприятий на территории Ивановской области по неуплаченным процентам за использование кредитов от Центра; гарантии государства по финансированию затрат на формирование мобилизационного фонда;
9) облигации федеральных займов с купонным доходом независимо от того, постоянный доход или переменный, взятый в целях погашения товарных обязательств; индексация вкладов граждан;
10) задолженности по техническим кредитам Центробанка РФ странам СНГ, Пенсионному фонду РФ по возмещению расходов по выплате пенсий, пособий, по валютному долгу внутри страны, по авалированным векселям Агропромбанку, облигации государственных нерыночных займов, предприятиям ТЭК и другим промышленным отраслям.
Бюджетом предусмотрены статьи на финансирование внешних государственных долгов – долгов правительствам других государств, иностранным корпорациям, банкам и другим финансовым структурам.
Принцип единства кассы
До казначейской системы исполнения бюджета существовала банковская. При этом все бюджетополучатели имели свои расчетные счета, и деньги из бюджета поступали на них. Принцип единства кассы предполагает, что все доходы и поступления из источников финансирования дефицита бюджета зачисляются на единый счет бюджета, а все предусмотренные расходы осуществляются с единого счета бюджета. Держателем этого счета является орган казначейства. Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджеты всех уровней исполняются на основе принципа единства кассы.
Федеральное казначейство Министерства финансов РФ играет особую роль. Этот орган обеспечивает необходимое соблюдение принципа единства кассы. Через счета Казначейства осуществляются все бюджетные операции, что способствует обеспечению полного учета и контроля каждого из этапов исполнения бюджета. Чтобы осуществить исполнение федерального бюджета, в Казначействе предусматривается открытие лицевых счетов для каждого из главных распорядителей, для распорядителя и получателя бюджетных средств. Федеральное казначейство осуществляет регистрацию всех бюджетных операций в Главной книге Казначейства и ведет сводный реестр получателей бюджетных средств.
Принцип единства кассы способствует обеспечению полного контроля над расходованием бюджетных средств. Ранее получатели бюджетных средств самостоятельно распоряжались вверенными деньгами. Теперь это делают органы Федерального казначейства. Также стало возможным такое положение, как перераспределение в крайнем случае средств между получателями, причем сократились общие издержки на прохождение средств между банковскими структурами.
Кассовое исполнение бюджетов согласно принципу единства кассы предполагает, что концентрация всех доходов каждого бюджета происходит в одном кассовом учреждении, исполняющем данный бюджет. Из этого же кассового учреждения производится и выдача денежных средств всем организациям, финансирующимся из данного бюджета.
Согласно бюджетному законодательству Центральный банк РФ, его учреждения на местах, а при их отсутствии по согласованию с представительными властными органам и любые другие банки могут вести счета и представлять собой кассиров соответствующих органов исполнительной власти.
Закон РФ "О Центральном банке РФ" от 26 апреля 1995 г. регламентирует взаимоотношения Банка России с органами государственной власти и органами местного самоуправления, включая вопросы по исполнению бюджетов. Банк РФ осуществляет все операции с федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, с бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, не взимая при этом комиссионного вознаграждения.