Механизм вертикального и горизонтального бюджетного выравнивания
Главным принципом построения механизма горизонтального и вертикального выравнивания является законодательное разграничение полномочий органов, ответственных за ведение бюджета.
Вертикальная сбалансированность отмечается по отношению не только к вышестоящим органам власти, но и к нижестоящим. Это создано для эффективного распределения и сбалансированности средств между субъектами РФ, чтобы в случае необходимости оказать финансовую помощь.
Горизонтальное выравнивание подразумевает перераспределение финансовых ресурсов между регионами. Горизонтальное выравнивание не подразумевает простого перечисления доходов богатых регионов в расходы бедных. Средства помощи всегда выделяются из централизованных фондов, созданных не только за счет налоговых поступлений. Горизонтальное выравнивание проявляется в форме дотаций, субвенций, спецфондов (таких, например, как Федеральный фонд поддержки регионов), причем все они имеют централизованный характер, поэтому говорить о действительно горизонтальном распределении трудно. По сути межбюджетные отношения в России базируются на противоречии Конституции РФ, которое заключается в ответственности центра за весь комплекс жизненных условий в регионах. Несмотря на данное противоречие, такое положение регламентируется множеством федеральных законов. Поэтому необходима работа по реформированию горизонтального выравнивания. Следует перейти на новые методы распределения средств между субъектами РФ. Их суть заключается в обеспечении максимально возможной бюджетной независимости субъектов РФ. Для выполнения своих функций согласно Конституции РФ каждый из уровней власти должен в достаточной мере обеспечиваться собственными финансовыми средствами.
Это является решением политических и экономических проблем. Необходимо появление у регионов действенных стимулов к увеличению своих доходов, финансовому самообеспечению, максимально рациональному и ответственному применению средств бюджета. Кроме того, перераспределение доходов в сторону бюджетов субъектов РФ не должно оказывать влияние на качество решения стратегических задач, таких как обеспечение обороны страны и безопасности государства, поддержка фундаментальных научных исследований и других задач, имеющих статус задач общенационального характера.
Целью горизонтального и вертикального выравнивания является выравнивание возможностей реализации минимального уровня социальных гарантий, который регламентируется Конституцией РФ и федеральным законодательством. Социальные гарантии должны финансироваться из всех бюджетов, причем независимо от их уровней.
Механизм вертикального и горизонтального выравнивания в Германии
Распределение доходов бюджетов четко закреплено в Основном законе Германии. В федеральный бюджет поступают все налоги, акцизные сборы с продаж бензина, алкоголя, табачных изделий и кофе. Местным бюджетам остаются налоги на доходы, наследование, пиво, автомобильный налог и налог на землю. Некоторые налоги, например налог на доход крупных корпораций, распределяются в долевом участии. Налоги с оборота также распределяются между уровнями бюджета, но в пропорциях, которые ежегодно пересматриваются в бундестаге. Сейчас эта доля составляет 45 % – в федеральный центр, 37 % – землям, 13 % – общинам. Около 5 % перечисляется в ЕС.
Если землям не хватает собственных средств для покрытия расходов, то они могут сделать запрос на выделение федеральной помощи, которую используют по своему усмотрению. Также предусмотрены различные компенсации и дотации землям. Так, Берлин ежегодно получает около 1,5 млрд евро в качестве компенсаций особых затрат. Некоторые земли получают субсидии, связанные с непомерно высоким содержанием государственного аппарата.
Горизонтальное выравнивание предусмотрено как вторичное в бюджетной системе, когда распределяются средства между богатыми и бедными районами. Так, например, распределяется НДС между землями. Этот механизм закреплен в германском законодательстве как система урегулирования среднедушевого дохода. К примеру, распределение между землями значительной части налога с оборота осуществляется пропорционально числу жителей. Основным показателем является доход на душу населения, и при горизонтальном распределении стремятся уравновесить этот показатель на уровне не менее 95 % от общегерманского уровня.
Финансирование слабых земель осуществляется посредством трансфертов. Они формируются из налога с оборота, который перераспределяется между землями до достижения 92 % среднегерманского уровня, затем выделяются свободные трансферты до достижения 95 % среднегерманского уровня и возможные целевые трансферты.
Распределение доходных частей бюджета построено следующим образом. Если доход земли превышает 1 % от общегерманского уровня, то земля уплачивает 15 % на распределение; если от 1 % до 10 %, то изымаются две трети суммы, превышающей общегерманский уровень; если более 10 %, то изымаются 80 %.
Эта модель горизонтального выравнивания призвана, прежде всего, ликвидировать отсталость Восточной Германии, и, в общем, она уже сыграла в этом значительную роль, хотя этот процесс вызывает весьма большое недовольство у земель-доноров и в будущем будет изменен.
Бюджетная классификация
Бюджетная классификация – это систематизированная экономическая группировка бюджетных доходов и расходов по однородным признакам, которые являются характеристиками социально-экономического содержания показателей бюджетного планирования.
Закон "О бюджетной классификации" 1996 г. отражает систему бюджетной классификации, которая едина для всех территорий РФ. Ежегодно в него вносятся поправки и изменения вместе с законом о бюджете на текущий год. В соответствии сданным законном в бюджетную классификацию России должны включаться :
1) классификация доходов государственного бюджета;
2) классификация расходов государственного бюджета:
а) экономическая классификация – группировка бюджетных расходов по экономическому признаку. Здесь расходы объединяются в единые экономические категории, которые характеризуют разграничение средств на текущие или капитальные расходы. Детально их распределяют по предметным признакам, таким как заработная плата, пенсии, пособия, выплаты населению и т. п.;
б) ведомственная классификация , показывающая выделение финансовых ресурсов по адресам и распределение средств по конкретным распорядителям. В структуру классификации включается с 1 января 2000 г.;
в) функциональная классификация , строящаяся согласно основным функциям государства, таким как оборона, правоохранительная и международная деятельность, государственное управление, его участие в развитии науки и техники, финансирование отдельных отраслей народного хозяйства;
3) классификация внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
4) классификация внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета;
5) классификация видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;
6) классификация видов государственного внутреннего долга РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.
Бюджетная классификация призвана повысить уровень эффективности бюджета и сделать его проще, доступнее для понимания и прозрачнее. Классификация дает представление о направлении деятельности государства, а данные по различным критериям позволяют делать выводы о предполагаемых темпах развития в той или иной области. Бюджетным кодексом РФ установлено, что органы законодательной власти могут создавать дополнительные классификации и проводить дальнейшую детализацию. Также органы местного самоуправления в рамках муниципального бюджета вправе детализировать классификацию бюджета, однако основная классификация расходов, доходов и источников финансирования дефицита бюджета является неизменной и действует на всей территории РФ.
Экономическая и ведомственная классификация бюджетных расходов
Экономическая классификация бюджетных расходов по назначению характеризует функции, которые выполняет государство: экономическую, социальную, обеспечение внутреннего и внешнего долга.
Важной экономической функцией государства является регулирование. Это означает, что государство может стимулировать и угнетать производство в равной степени. В бюджетных расходах выражаются две стороны единого распределительного процесса: расщепление бюджетного фонда на составляющие его части; формирование денежных фондов у предприятий, организаций, учреждений материального производства и непроизводственной сферы.
Расходы бюджета проявляются в разнообразных формах, что связано с влиянием ряда факторов, таких как природа государства и его функции, уровень социально-экономического развития государства, степень разветвленности связей бюджета с народным хозяйством, формы предоставления средств из бюджета и т. д. В сочетании данные факторы на каждом этапе развития государства образуют систему расходов, соответствующую потребностям экономики, типу и уровню ее управления. Классификация бюджетных расходов производится по определенным признакам: по роли в производстве, общественному назначению, производственным отраслям и видам деятельности, целевому назначению. Бюджетным кодексом РФ регламентируется экономическая классификация расходов :
1) текущие расходы:
а) выплаты процентов;
б) субсидии и текущие трансферты;
в) оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом;
2) капитальные расходы:
а) капитальные вложения в основные фонды;
б) создание запасов и резервов;
в) приобретение земли и нематериальных активов;