Консолидированный (расширенный бюджет) – это свод бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней. Использование такого типа бюджета в Российской Федерации необходимо. Он помогает учесть влияние публичных расходов на состояние макроэкономической сбалансированности, так как если бы внебюджетные фонды не учитывались, то получаемые показатели оказались бы неверными. Однако для тех государств, в которых не формируются внебюджетные фонды, формирование такого консолидированного расширенного бюджета не требуется.
Сущность и содержание бюджетного федерализма
Одной из главных проблем бюджетной системы страны и взаимоотношений Федерации и регионов является принцип бюджетного федерализма.
Устройство России как федеративного государства обусловлено такими факторами , как:
1) целостность государства;
2) единая система власти в государстве;
3) разделение полномочий между органами власти различных уровней.
Бюджетный федерализм – это разграничение полномочий, возлагаемых на центральные органы власти, органы власти субъектов РФ и местное самоуправление в бюджетной сфере. Сущность бюджетного федерализма в полной мере проявляется в процессе получения доходов и несения расходов бюджетами различных уровней.
Главные принципы бюджетного федерализма :
1) финансирование деятельности органов власти;
2) разделение полномочий по расходованию средств между органами власти различных уровней;
3) вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов бюджетной системы;
4) самостоятельность в исполнении и принятии бюджетов различных уровней (самостоятельное определение направлений расходования бюджетных средств, определение некоторых статей доходов и т. д.);
5) единообразие методов регулирования бюджетов (единая прозрачная система).
Основой для развития бюджетного федерализма является Федеральный закон "Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления". Он законодательно закрепляет принципы формирования местных бюджетов с использованием так называемого минимального бюджета.
Минимальный бюджет – это бюджет, покрывающий минимально необходимые и гарантированные вышестоящими органами государственной власти расходы. При этом расчеты минимального бюджета должны быть основаны на минимальных социальных нормах расходов.
В настоящее время действуют Указы Президента Российской Федерации от 1994 г., согласно которым производится формирование фонда финансовой поддержки регионов. Таким образом, изменился механизм финансово-бюджетного федерализма, процесса перераспределения доходов бюджетов федерального и регионального уровней. Расчет выделяемых конкретному региону в виде финансовой поддержки средств производится с помощью специальной формулы.
Сейчас происходит доформирование в Российской Федерации финансово-бюджетного федерализма.
Для этого необходимо решить такие задачи, как:
1) соответствие полномочий по доходам и расходам;
2) устранение встречных финансовых потоков и пр.
Цели и формы бюджетного выравнивания
Под бюджетным выравниванием понимается сбалансированность бюджетных статей и бюджетов различных уровней. Бюджетное выравнивание (сбалансированность) бывает двух типов:
1) горизонтальное;
2) вертикальное.
Горизонтальное выравнивание (сбалансированность) – это разделение налогов между субъектами Российской Федерации в пропорциональных объемах. Этот принцип реализуется путем расчета величин по специальным формулам. Цель горизонтального выравнивания – устранение (снижение) неравенства в сфере налогообложения между различными регионами и муниципалитетами.
Горизонтальное выравнивание в своем функционировании должно учитывать разделение населения по уровню получаемых доходов, социальной защищенности и потребностям в государственной поддержке, пособиях, субсидиях и т. д. При этом в различных регионах должны быть учтены и региональные различия в прожиточном минимуме, налоговом бремени, а также прочие факторы. В последнее время из-за отмечающегося в государстве экономического кризиса возросла необходимость в государственных социальных пособиях.
Вертикальное выравнивание – это выравнивание возложенных на конкретный бюджетный – уровень расходных обязательств и доходного потенциала данного бюджета (налоговых поступлений), т. е. сбалансированность возможностей и обязательств бюджета.
При этом федеральное правительство имеет больше возможностей, больше компетенции, и оно обязано обеспечивать такую сбалансированность для региональных и местных бюджетов. Если органами государственной власти был выявлен дисбаланс доходов и расходов в бюджете более низкого уровня, то правительство принимает меры по его устранению, а именно направляет в доходную часть несбалансированного бюджета средства федерального бюджета.
В соответствии с требованиями бюджетного законодательства региональные и местные власти несут ответственность за финансирование исполнения своих обязательств перед регионом и населением.
Для решения всех проблем бюджетной сферы вертикальное и горизонтальное выравнивание должно быть хорошо сбалансировано между собой. Поэтому в последние годы в Российской Федерации применяется единая система исчисления трансфертов для всех регионов взамен устаревших индивидуальных нормативов.
Бюджетное вертикальное и горизонтальное выравнивание применяется во всех государствах мира как федеральных, так и унитарных. Его применение необходимо для здорового функционирования бюджетной системы Российской Федерации как единого целого. Поэтому основная задача бюджетной сбалансированности – объединение государства.
Межбюджетные отношения
Межбюджетные отношения – отношения между бюджетами различных уровней в пределах бюджетной системы государства, т. е. отношения между органами государственной федеральной власти, региональной власти, местной власти по поводу функционирования бюджетной системы.
Принципы межбюджетных отношений:
1) равенство в правах по бюджетной сфере субъектов РФ и органов местного самоуправления;
2) распределение различных видов доходов по уровням бюджетной системы РФ;
3) распределение по такому же принципу расходов бюджетов всех уровней;
4) сбалансированность уровней минимальных бюджетов субъектов РФ, а также муниципальных образований;
5) равенство всех бюджетов страны в отношениях с федеральным бюджетом, а местных бюджетов – с региональными.
Все принципы межбюджетных отношений взаимосвязаны. Так, распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней основывается на равенстве бюджетов субъектов перед федеральным бюджетом и, соответственно, равенстве местных бюджетов перед региональными. Эти два принципа предполагают единую систему расчета нормативов финансовых затрат и финансовой помощи местным и региональным бюджетам, единую систему уплаты налогов.
В соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы региональных бюджетов РФ не должны быть меньше 50 % общего объема консолидированного бюджета Российской Федерации.
Доходы территориальных бюджетов делятся на собственные и регулирующие.
Собственные доходы – это постоянно закрепленные за конкретным бюджетом доходы (по законодательству РФ). К ним относятся налоговые доходы, безвозмездные перечисления, трансферты (субвенции, субсидии, дотации, бюджетные кредиты).
Субвенции – это средства государственного бюджета, в фиксированном объеме выделенные на определенные цели, причем в безвозмездном и безвозвратном порядке.
Субсидии – это средства бюджета, предоставляемые в форме долевого финансирования расходов определенного назначения бюджетам другого уровня, а также физическим или юридическим лицам.
Дотации – это выплаты единовременного характера, предоставляемые без особого целевого назначения в случае, если возникает бюджетный дефицит.
Бюджетный кредит – это средства бюджета, выделяемые в форме кредита юридическим лицам на срок не более шести месяцев (причем в пределах одного финансового года).
Регулирующие доходы – это различные платежи, в том числе федеральные и региональные налоги, для которых устанавливаются специальные нормативы отчислений в региональный или местные бюджеты. Нормативы устанавливаются на каждый финансовый год.