Межбюджетные трансферты
Межбюджетные трансферты выполняются в виде определенных бюджетных средств из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:
1) финансовой помощи бюджетам субъектов РФ, в том числе дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ в соответствии со ст. 131 действующего Бюджетного кодекса и иных дотаций и субсидий в соответствии со ст. 132 указанного Кодекса;
2) субвенций бюджетам субъектов РФ из Федерального фонда компенсаций в соответствии со ст. 133 БК РФ и иных субвенций;
3) финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в порядке, установленных федеральными законами;
4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;
5) бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ в соответствии со ст. 134 БК РФ.
Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ предоставляются в форме:
1) финансовой помощи местным бюджетам, в том числе дотаций из региональных фондов финансовой поддержки поселений, дотаций из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) и иных дотаций и субсидий в соответствии со ст. 137, 138 и 139 БК РФ;
2) субвенций местным бюджетам из региональных фондов компенсаций в соответствии со ст. 140 БК РФ и иных субвенций, в том числе бюджетам автономных округов, входящих в состав краев, областей, для реализации полномочий органов государственной власти субъектов РФ, передаваемых на основании договоров между органами государственной власти автономного округа и соответственно органами государственной власти края или области, заключенных в соответствии с федеральным законодательством;
3) средств, перечисляемых в федеральный бюджет в связи с погашением и (или) обслуживанием государственного долга субъекта РФ перед федеральными органами государственной власти;
4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;
5) бюджетных кредитов местным бюджетам в соответствии со ст. 141 БК РФ.
Межбюджетные трансферты из местных бюджетов предоставляются в форме:
1) финансовой помощи из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений в соответствии со ст. 142 действующего Бюджетного кодекса РФ;
2) субвенций, перечисляемых в региональные фонды финансовой поддержки поселений и региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);
3) субвенций, перечисляемых из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;
4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений.
Пути и перспективы совершенствования межбюджетных отношений
Межбюджетные отношения, сложившиеся в настоящее время в Российской Федерации, являются одним из главных элементов бюджетной политики, определяемой как совокупность решений, принимаемых в бюджетной сфере государства и осуществляемых органами законодательной (представительной) и исполнительной власти. Указанные решения, в частности, связаны с определением основных направлений развития межбюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства. Бюджетная политика в области совершенствования межбюджетных отношений имеет сложный механизм, функционирующий в хозяйственно-экономическом комплексе всей Российской Федерации и в различных его частях. Совершенствование межбюджетных отношений происходило в течение последних десяти лет (1996–2006 гг.) весьма активно и конструктивно (причем одновременно с широкомасштабными рыночными реформами) и способствовало разработке и принятию в 1999 г. Бюджетного кодекса РФ. Совершенствование межбюджетных отношений в указанные выше годы способствовало повышению эффективности финансовой политики государства в переходный период от командно-административного управления экономикой крыночной экономике, динамично развивающейся в настоящее время.
С принятием и введением в действие Бюджетного кодекса РФ межбюджетные отношения продолжали совершенствоваться, в частности в 2002–2005 гг. был скорректирован ряд статей указанного Кодекса и приняты новые федеральные законы. Кроме того, некоторые статьи были исключены из Бюджетного кодекса РФ как не соответствующие бюджетной политике государства. В настоящее время разработка бюджетной политики, включая межбюджетные отношения, начинается с определения концептуальных основ развития бюджета в каждом конкретном случае, установления его роли и значимости межбюджетных отношений в дальнейшем развитии хозяйственно-экономического комплекса страны на соответствующем временном этапе. Как показала практика функционирования бюджетной системы государства в последние десять лет (1996–2006 гг.), успешное развитие рыночной экономики практически невозможно без совершенствования межбюджетных отношений. По мнению многих специалистов (экономистов и финансистов), только научно обоснованная концепция развития бюджетной системы государства (т. е. РФ) на ближайшее время и отдаленную перспективу (как минимум на три года) в сочетании с основными направлениями использования межбюджетных отношений позволит органично соединить потенциальные свойства бюджетной системы РФ как экономической категории с конкретными путями эффективности использования межбюджетных отношений.
Понятие и виды доходов бюджета
Перечень налоговых доходов всех видов бюджетов устанавливается налоговым законодательством РФ, по которому они подразделяются на федеральные, региональные, местные налоги и сборы, пени и штрафы (которые устанавливаются в законодательно-правовом порядке, включая подзаконные правовые акты).
Согласно ст. 41 действующего Бюджетного кодекса РФ размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета. Отдельной статьей в Бюджетном кодексе РФ выделены собственные доходы бюджетов, к которым отнесены налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах; неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты всех уровней в соответствии с законодательством РФ; доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и региональных фондов компенсаций (в ред. Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ).
Неналоговыми доходами являются безвозмездные и безвозвратные перечисления в какие-либо бюджеты в виде:
1) финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
2) субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
3) субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
5) безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
6) безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.
К неналоговым доходам относятся штрафы и иные суммы принудительного изъятия, по которым дано следующее определение в ст. 46 действующего Бюджетного кодекса РФ: "Штрафы подлежат зачислению в бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органами должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено действующим Бюджетным кодексом и другими законодательными актами РФ". "Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов". Суммы денежных взысканий (штрафов, применяемых в качестве санкций, предусмотренных гл. 16 и 18 ч. 1 Налогового кодекса РФ).
Налоговые доходы
Налоговые доходы составляют весьма существенную часть от всех доходов, поступающих в бюджеты любого уровня: федерального, регионального и местного. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
1) от налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, по нормативу 100 %;
2) от налога на добавленную стоимость (НДС) – по нормативу 100 %;
3) от водного налога – по нормативу 100 %;
4) от налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона № 225-ФЗ от 30 декабря 1995 г. "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, – по нормативу 20 %;
5) от налога на прибыль организаций в части доходов иностранных организаций (фирм), не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, – по нормативу 100 %.
Бюджеты субъектов РФ пополняются за счет налоговых доходов от таких региональных налогов , как:
1) налог на имущество организаций – по нормативу 100 %;
2) налог на игорный бизнес – по нормативу 100 %;
3) транспортный налог – по нормативу 100 %;
4) налог на доходы физических лиц – по нормативу 70 %;