– оставить обжалуемое уведомление в силе
– отменить обжалуемое уведомление.
Если налогоплательщик не согласен с решением, вынесенным по результату рассмотрения его жалобы вышестоящим уполномоченным органом у него есть право обжаловать это решение в судебном порядке.
Последствия вступления в законную силу уведомления об устранении нарушений по результатам налоговой проверки, меры принудительного взыскания налоговой задолженности, основания для отмен мер принудительного взыскания, возможность применения отсрочки и рассрочки оплаты налоговой задолженности, действия в рамках исполнительного производства в рамках принудительного исполнения налоговой задолженности.
После вступления в законную силу уведомления об устранении нарушений по результатам налоговой проверки, законодательством РК предусмотрены следующие меры принудительного взыскания налоговой задолженности:
Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:
За счет денег, находящихся на банковских счетах
Налоговый орган в принудительном порядке взыскивает сумму налоговой задолженности на основании инкассового распоряжения:
– для налогоплательщика, отнесенного к высокой группе риска – по истечении пяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности
– для налогоплательщика, отнесенного к средней группе риска – по истечении двадцати рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности.
Со счетов дебиторов
В случае отсутствия у Налогоплательщика денежных средств, достаточных для погашения налоговой задолженности, ему необходимо в течение десяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности, предоставить в налоговый орган список дебиторов.
После проверки со стороны налогового органа достоверности указанных сведений о дебиторской задолженности налогоплательщика в адрес дебитора направляется уведомление о погашении налоговой задолженности налогоплательщика в пределах суммы дебиторской задолженности.
Дебитор, получивший указанное уведомление в течение двадцати рабочих дней, обязан предоставить в налоговый орган, отправивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком. На основании предоставленного акта сверки налоговый орган выставляет на счет Дебитора инкассовое распоряжение на сумму дебиторской задолженности.
В случае непредоставления со стороны Дебитора указанного акта сверки, в отношении него проводится налоговая проверка со стороны налогового органа.
За счет реализации ограниченного в обращении имущества в соответствии с законодательством РК.
В случае отсутствия у Налогоплательщика и на счетах его дебиторов денежных средств, достаточных для погашения налоговой задолженности, взыскание производится за счет реализации ограниченного в обращении имущества, путем проведения уполномоченным органом торгов на основании постановления об обращении взыскания на ограниченное в обращении имущество.
Все эти действия налогового органа подлежат обжалованию в соответствии с нормами действующего законодательства РК (в части обоснованности самих действий, стартовой стоимости имущества, исключения имущества из под ареста и т.д.)
Указанные меры принудительного взыскания применяются и при взыскании налоговой задолженности в судебном и во внесудебном порядке.
Принудительный выпуск объявленных акций налогоплательщика акционерного общества с участием государства в уставном капитале.
В случае непогашения налогоплательщика акционерного общества с участием государства в уставном капитале, после принятия ранее описанных мер, уполномоченный орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном выпуске объявленных акций в порядке, определенном законодательством РК.
Сроки исполнения налогового обязательства приостанавливаются со дня вступления в законную силу решения о принудительном выпуске акций для погашения налоговой задолженности до окончания их размещения.
У налогового органа есть право на обращение в суд о признании Банкротом Налогоплательщика, не исполнившего налоговое обязательство.
Налоговые органы имеют право на публикацию в средствах массовой информации списков налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность.
В случае неоплаты или неполной оплаты налоговой задолженности физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, в течение тридцати рабочих дней со дня вручения ему уведомления о погашении налоговой задолженности, налоговый орган выносит налоговый приказ и в течение пяти рабочих дней направляет его Налогоплательщику, а в случае его неисполнения – передает этот налоговый приказ в органы исполнения судебных решений.
Вышеотмеченные меры принудительного взыскания налоговой задолженности подлежат отмене в следующих случаях:
– возбуждении производства по делу о банкротстве Налогоплательщика, со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве
– применение реабилитационной процедуры в отношении Налогоплательщика, со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о реабилитации
– утверждения судом соглашения о реструктуризации задолженности со дня вступления в законную силу определения суда об утверждении такого соглашения.
В случае обжалования Налогоплательщиком уведомления о погашении налоговой задолженности после его вступления в законную силу применение мер принудительного взыскания налоговой задолженности, до вынесения решения по результатам рассмотрения жалобы, не приостанавливается.
Далее хотелось бы обратись Ваше внимание на методы и способы защиты своих прав при осуществлении налоговым органом действий по принудительному взысканию налоговой задолженности.
В первую очередь хотелось бы рассмотреть вопросы отсрочки и рассрочки погашения налоговой задолженности.
3 мая 2018 года вКомитете государственных доходов МФ РКсостоялся брифинг с участием руководителя Управления по работе с задолженностью Кульшиковой А. А. на тему «Законодательные изменения в 2018 году: принудительное взыскание налоговой задолженности».
Что касается нововведений в части взыскания налоговой задолженности, докладчик сообщила, что в новомНалоговом кодексе, вступившем в силу с 1 января 2018 года, порядок применения способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности существенных изменений не претерпел.
Так, в случае непогашения налоговой задолженности, орган государственных доходов приостанавливает расходные операции по банковским счетам и кассе налогоплательщика, а также ограничивает налогоплательщика в распоряжении имуществом. Указанные способы обеспечения неисполненного налогового обязательства позволяют налогоплательщику самостоятельно погасить имеющуюся налоговую задолженность.
Далее, в случае непогашения налоговой задолженности, орган государственных доходов в принудительном порядке последовательно взыскивает налоговую задолженность с банковских счетов налогоплательщика, со счетов его дебиторов, а также за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества.