Обязанности налогоплательщиков включают: обязанности уплачивать налоги; обязанности вставать на учет в налоговых органах, вести учет своей деятельности (операций) и предоставлять отчетность налоговым органам; обязанности информировать налоговые органы об имуществе, доходах и деятельности других лиц в пределах и на условиях, установленных законом; обязанности выполнять решения судов и соблюдать условиях мировых (досудебных) соглашений с налоговыми органами.
Обязанности уплачивать налоги включают:
полностью и своевременно исполнять свои самостоятельно рассчитанные обязательства по налогам;
полностью и своевременно вносить налоговые платежи по требованиям, определенных налоговыми органами;
соблюдать установленные законом или рекомендуемые налоговыми органами формы, условия и порядок внесения налоговых платежей.
Обязанности вставать на учет в налоговых органах, вести учет своей деятельности (операций) и предоставлять отчетность налоговым органам включают:
своевременно вставать на учет в налоговых органах, полно и правильно сообщать все необходимые для этого сведения;
вести в установленном порядке учет своей деятельности, а также предоставлять все необходимые сведения для регистрации и учета объектов обложения, находящихся в его собственности или ведении;
полностью и своевременно представлять в налоговые органы отчетность в порядке и на условиях, установленных законом.
Обязанности информировать налоговые органы об имуществе, доходах и деятельности других лиц в пределах и на условиях, установленных законом включают:
в отчетности, представляемой в налоговые органы, представлять все необходимые сведения, необходимые для идентификации, в целях налогообложения, своих контрагентов по сделкам или партнеров по совместной деятельности;
по запросам налоговых органов представлять сведения, необходимые для налогообложения, о ценах, тарифах и иных условиях сделок или иных операций с объектами обложения;
на условиях и в порядке, установленных законом, предоставлять сведения о других лицах, необходимые для контрольной работы налоговых органов.
Обязанности выполнять решения судов и соблюдать условиях мировых (досудебных) соглашений с налоговыми органами включают:
своевременно и полностью выполнять решения судов по доуплате соответствующих сумм на счета налоговых органов;
своевременно и полностью информировать налоговые органы о решениях судов, вынесенных в пользу налогоплательщика;
полностью и в согласованные сроки выполнять все условия мировых (досудебных) соглашений, заключаемых ими с налоговыми органами.
Рассмотрим теперь права налогоплательщиков.
Права налогоплательщиков включают: право на информацию; право на использование в своих интересах любых норм и правил налогового законодательства; право на возмещение излишне уплаченных сумм налогов; право не выполнять неправомерные требования налоговых органов или обжаловать их в установленном порядке; право на возмещение убытков, причиненных ему в результате неправомерных действий налоговых органов.
При этом среди основных прав налогоплательщиков выделяется право на информацию (полное и своевременное информирование их со стороны государственных органов о всех обязанностях, возлагаемых на них в связи с уплатой налогов на бесплатной основе и в доступной форме); право на соблюдение налоговой тайны в отношении всей предоставляемой ими в налоговые органы отчетности и информации частного характера; и право на возмещение убытков, причиненных им в результате незаконных или неправомерных действий налоговых органов и их должностных лиц.
Право на информацию включает:
право получать информацию об относящихся к ним нормам и положениям налогового законодательства;
право получать письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;
право получать сведения о наличии или отсутствии у него недоимки по налогам на дату последнего запроса.
Право на использование в своих интересах любых норм и правил налогового законодательства включает:
право на выбор из разрешенных законом форм сделок или видов деятельности;
право на выбор налоговой юрисдикции, в которой он намеревается осуществлять свою деятельность или владеть и распоряжаться объектами конкретными обложения;