Всего за 114.9 руб. Купить полную версию
Кредит счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, используемые в организации»
120 000 руб. – на стоимость нематериального актива.
2. Начисление амортизации (ежемесячная проводка):
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов»
1 000 руб. (= 120 000 руб. * 10% : 12 месяцев) – на сумму текущей месячной амортизации.
3. Расчеты по лицензионным платежам:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
2 360 руб. – на сумму начисленного лицензионного платежа.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
360 руб. – на сумму НДС.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
2 360 руб. – на сумму полученного лицензионного платежа.
4. Прекращение договора:
Дебет счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, используемые в организации»
Кредит счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»
120 000 руб. – на стоимость возвращенного объекта
Пример 3.17. Используем данные предыдущего примера с тем изменением, что теперь предоставление в пользование прав на объекты интеллектуальной собственности является основным видом деятельности организации-правообладателя.
Бухгалтерские проводки у организации-пользователя не изменятся.
Бухгалтерские проводки у организации-правообладателя:
1. Передача неисключительного права на актив (без изменений):
Дебет счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»
Кредит счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, используемые в организации»
120 000 руб. – на стоимость нематериального актива.
2. Начисление амортизации (ежемесячная проводка):
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов»
1 000 руб. (= 120 000 руб. * 10% : 12 месяцев) – на сумму текущей месячной амортизации.
3. Расчеты по лицензионным платежам:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 90—1 «Выручка»
2 360 руб. – на сумму начисленного лицензионного платежа.
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90—3 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
360 руб. – на сумму НДС.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
2 360 руб. – на сумму полученного лицензионного платежа.
4. Прекращение договора (без изменений):
Дебет счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, используемые в организации»
Кредит счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»
120 000 руб. – на стоимость возвращенного объекта
3.14. Таблица бухгалтерских проводок по учету нематериальных активов
ТАБЛИЦА БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК ПО УЧЕТУ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ (ЧАСТЬ 1)
ТАБЛИЦА БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК ПО УЧЕТУ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ (ЧАСТЬ 2)
ТАБЛИЦА БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК ПО УЧЕТУ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ (ЧАСТЬ 3)
Глава 4. Учет материально-производственных запасов
4.1. Что такое материально-производственные запасы
Материально-производственные запасы (МПЗ) или просто материалы – это вещественные элементы, которые приобретены для использования в качестве предметов труда в производственном процессе (то есть в качестве обрабатываемых предметов). Материалы полностью потребляются в производственном цикле и, таким образом, полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая включает в себя суммы фактических затрат, связанных с их приобретением и доставкой.
Фактические затраты – это:
– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) МПЗ;
– суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
– невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением МПЗ;
– вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;
– затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию;
– затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением МПЗ и произведены до даты оприходования МПЗ на складах организации;
– содержание заготовительного аппарата, складов МПЗ;
– охрана МПЗ;
– оплата сборов за извещение о прибытии МПЗ, за взвешивание грузов;
– потери от недостачи МПЗ в пути и на складах в пределах установленных норм естественной убыли.
Материалы могут поступить в организацию следующими путями:
приобретение за плату;
создание своими силами;
получение в качестве вклада в уставный капитал;
получение в порядке дарения (безвозмездно);
получение по договору мены;
4.2. Приобретение материалов за плату
Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п.63 Методических указаний по учету МПЗ).
Фактическая себестоимость материалов может формироваться:
Первый вариант: по фактическим ценам непосредственно на счете 10 «Материалы»;
Второй вариант: по учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».
Первый вариант применяется на предприятиях с небольшим количеством поставок за период, при небольшой номенклатуре материалов и при своевременном поступлении документов в бухгалтерию. В таком случае все данные о фактической себестоимости собирают по дебету счета 10 «Материалы»:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», то есть
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– на сумму покупки без «входящего» НДС
и
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– на сумму «входящего» НДС (18% от суммы покупки без «входящего» НДС).
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – пассивный. Кредитовое сальдо по этому счету показывает суммы задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам.
Второй вариант применяется в более сложных ситуациях. В таком случае используются учетные цены материалов.
Оприходование материалов, фактически поступивших на склад, ведется по учетным ценам:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»,
а фактические цены поставщиков (на основании платежных документов) учитывают проводкой: