Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества в общую собственность
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Если стоимость квартиры составляет, допустим, 1,5 млн руб., то общий размер имущественного вычета составит 1 млн руб. При этом каждый из собственников имеет право заявить вычет в сумме, пропорциональной его доли собственности.
При этом следует учитывать, что если жилой объект приобретается несколькими лицами (в общую долевую либо общую совместную собственность), то они смогут заявить имущественный вычет только при условии, что каждый из налогоплательщиков самостоятельно оплатил свою долю, что должно быть подтверждено документально. При этом налоговое законодательство не делает никаких исключений для супругов, детей и родителей.
Если доли собственности не выделены (квартира или жилой дом находятся в общей совместной собственности), то имеется возможность распределить имущественный вычет между собственниками в любых пропорциях по их усмотрению.
Так, если квартира приобретена супругами в общую совместную собственность без выделения долей, то они могут принять любое решение. Например, правом на имущественный вычет в полной сумме может воспользоваться один из супругов (у которого есть доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, или у которого такие доходы больше).
Если квартира приобретается в долевую собственность супругами, а оплата за нее вносится только одним из них, право на имущественный налоговый вычет имеет лишь тот супруг, который произвел оплату данной квартиры или дома, т. к. аргументы, сводящиеся к тому, что у супругов общий семейный бюджет и т. п., налоговым органом и законодательством не принимаются во внимание.
Поэтому, принимая решение о приобретении квартиры (жилого дома), необходимо учесть следующее:
обязательно ли выделять доли собственности. Если члены семьи достаточно доверяют друг другу и готовы приобретать жилье в общую совместную собственность, то лучше сделать именно это;
кто (от чьего имени) будет производить оплату. Целесообразно произвести оплату квартиры или иного жилья таким образом, чтобы платежные документы были оформлены на каждого из собственников (в соответствии с распределением долей), имеющих потенциальное право заявить имущественный вычет. Особенное внимание на этот момент следует обратить тем, кто производит оплату путем перечисления денежных средств с расчетного счета.
Приобретен жилой дом. Оплата производилась путем передачи прав по ценным бумагам продавцу данного жилого дома. Имею ли я право на предоставления имущественного вычета?
Встречаются случаи, когда оплата за жилой дом или квартиру происходит не денежными средствами, а в иной форме.
Письмо Минфина России от 28 марта 2005 г. № 03-05-01-07/6 устанавливает, что налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет, равный сумме денежных средств, израсходованных на приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, а также в размере фактически произведенных с этой целью расходов в иной форме.
К таким фактическим произведенным расходам могут быть отнесены передача налогоплательщиком прав по ценным бумагам, иного имущества в обмен на приобретение права собственности на объект недвижимости.
Мои родители приобрели однокомнатную квартиру на инвестиционном уровне, застройщик передал нам данную квартиру без отделки. Имеют ли мои родители право включить расходы по ремонту в сумму налогового вычета?
Очень часто квартира или жилой дом передается застройщиком инвестору без отделки. Налоговый кодекс установил, что в случае, если в договоре инвестирования указано, что данное имущество передается без отделки, в фактические расходы налогоплательщик может включить:
расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящимся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган следующие документы:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Стоит отметить, что подавать документы на вычет налогоплательщик может только после подписания акта о передаче квартиры. На этапе строительства дома имущественный налоговый вычет не предоставляется.
Порядок предоставления налогового вычета
Согласно действующему Налоговому кодексу налогоплательщики имеют право выбрать, в каком порядке получать имущественный вычет. Налоговый кодекс установил две формы предоставления вычета:
1) по окончании налогового периода;
2) в течение налогового периода.
В первом случае налогоплательщик подает в налоговый орган (по месту регистрации) декларацию о доходах за отчетный период, приложив к ней заявление о предоставлении имущественного вычета и следующие документы:
при строительстве или приобретении жилого дома – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом;
при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящимся доме – договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру;
платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (товарные и кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и др.).
После проверки налоговым органам достоверности представленных налогоплательщиком документов (в течение 30 дней с момента подачи декларации о доходах, заявления о вычете и полного пакета вышеперечисленных документов) на сумму представленного имущественного вычета будет сокращена по итогам налогового периода сумма налога на доходы физических лиц (составляет 13%). Сумма, которая удержана у налогоплательщика, будет перечислена на его банковский счет.
Во втором случае налогоплательщик подает в налоговый орган по месту регистрации заявление на имущественный налоговый вычет и вышеперечисленные документы, только не по окончании налогового периода, а в течение года, в котором была приобретена квартира или дом.
В случае принятия налоговым органом решения, подтверждающего право налогоплательщика на причитающийся ему вычет, налоговым органом выдается уведомление, в котором указывается налоговый агент – организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика и предоставляющая налоговый вычет. В случае если налогоплательщик осуществляет свою деятельность в различных организациях, а следовательно, получает доход из двух и более мест, то право выбора налогового агента предоставляется самому налогоплательщику.
Налоговый кодекс установил, что налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении уведомления от налогоплательщика в полном объеме за весь календарный год. И это не должно зависеть от того, в каком месяце налогового периода данное уведомление было получено налогоплательщиком и передано налоговому агенту.
Во втором случае бухгалтерия налогового агента производит возврат удержанного налога с января по месяц, в котором налогоплательщик предоставил налоговому агенту уведомление, а затем не будет производить исчисление и удержание налога на доходы физических лиц до тех пор, пока полностью не погасят налоговый вычет.
В случае если по окончании налогового периода сумма дохода будет меньше суммы предоставленного налогового вычета, то за налогоплательщиком остается право обратиться вновь в налоговый орган за получением нового уведомления.
Следует отметить, что в случае перехода на другую работу налогоплательщик не имеет право поменять своего налогового агента. В таком случае он имеет право на получение имущественного налогового вычета по окончании налогового периода.
Приложения
Приложение 1 Рекомендуемая примерная форма договора купли-продажи квартиры
Город Москва, ____________________ две тысячи седьмого года.
Мы, _________________________, ___.____. __________ года рождения, место рождения: _____________________
_________________, пол: мужской (женский), паспорт РФ _______________________, выданный __.__. _____ года ОВД
"_____________________", зарегистрированный(ая) по месту жительства по адресу: город Москва, ул. _________________, д. ___, кв. _________, именуемый(ая) в дальнейшем "ПРОДАВЕЦ" , и ____________________________________ , ___. _____. ________ года рождения, место рождения __________________________, пол: мужской (женский), паспорт гражданина РФ _____________________________, выданный __.____. __________ года ОВД "_____________________", зарегистрированный(ая) по месту жительства по адресу: город Москва, улица _____________________________, дом ___, корп. ____, квартира _____, именуемый(ая) в дальнейшем "ПОКУПАТЕЛЬ" , а вместе именуемые "СТОРОНЫ" , НАХОДЯСЬ В ЗДРАВОМ УМЕ, ЯСНОЙ ПАМЯТИ, ДЕЙСТВУЯ ДОБРОВОЛЬНО, ЗАКЛЮЧИЛИ НАСТОЯЩИЙ ДОГОВОР О НИЖЕСЛЕДУЮЩЕМ: