Получив акт о передаче квартиры или свидетельство о праве собственности, налогоплательщик может подать заявление на предоставление вычета (путем возврата излишне уплаченного налога) за любые три налоговых периода, следующих подряд. Например, если необходимые документы будут оформлены в 2007 г., то можно подать заявление о предоставлении вычета за 2004-2006 гг.
Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у работодателя должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного из работодателей по своему выбору. В выдаваемом налоговым органом уведомлении указывается наименование конкретного работодателя, который имеет право предоставлять налогоплательщику имущественный вычет. Уведомление на текущий налоговый период выдается налогоплательщику только один раз. Передать этот документ другому работодателю нельзя.
Возврат излишне удержанного налога при получении имущественного вычета может быть произведен работодателем по заявлению физического лица, в котором указывается, с какого месяца ему нужно предоставлять вычет и в какой сумме.
Иногда работники подают работодателю заявление и уведомление о предоставлении вычета не в начале года. Например, сотрудник в декабре 2006 г. представил в бухгалтерию организации уведомление, подтверждающее его право на получение имущественного вычета за 2006 г. В выдаваемом налоговым органом уведомлении указывается конкретный налоговый период по НДФЛ, за который налоговый агент может предоставлять налогоплательщику имущественный вычет. Так, если налогоплательщик обратился за уведомлением в 2006 г., то в уведомлении будет указано, что подтверждается право на получение вычета за 2006 г., то есть за весь 2006 г. – с января по декабрь включительно.
В заявлении налогоплательщик может попросить вычет с января 2006 г. В этом случае организация должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за весь 2006 г. Если в заявлении такого указания нет, вычет предоставляется со следующего месяца после подачи заявления.
Далее рассмотрим несколько наиболее распространенных частных случаев применения имущественных налоговых вычетов.
1. В практике нередко возникают вопросы о порядке использования имущественного налогового вычета по новым условиям его предоставления. Здесь необходимо помнить, что налогоплательщик в любом случае имеет право на получение вычета после 1 января 2001 г. В случае же неполного использования имущественного налогового вычета, полученного до 1 января 2001 г., налогоплательщик имеет право воспользоваться новыми условиями предоставления вычета с зачетом уже вычтенных из налогооблагаемой базы сумм по ранее действовавшему закону.
2. До 1 января 2005 г. имущественный вычет предоставлялся лишь в отношении процентов, уплаченных по ипотечным кредитам (ранее по прочим кредитам вычет не предоставлялся).
3. С 1 января 2005 г. физические лица получили право на получение имущественного налогового вычета при покупке доли в жилых домах и квартирах.
4. Право на вычет не переходит по наследству.
5. Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в том периоде, когда квартира была продана. Но только при условии, что в данном налоговом периоде квартира находилась в собственности налогоплательщика хотя бы один день и тому есть документальное подтверждение.
Начиная со следующего налогового периода вычет по проданному жилью не предоставляется. Дело в том, что у налогоплательщика уже нет документов, подтверждающих право собственности на квартиру в налоговом периоде, за который он претендует на вычет.
6. Имеет ли право налогоплательщик, начавший пользоваться имущественным налоговым вычетом на основании декларации по НДФЛ за 2005 г., остаток указанного вычета получить у работодателя? В статье 220 Налогового кодекса РФ говорится о том, что если вычет не был использован полностью в налоговом периоде, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды. Это означает, что граждане, которые начали пользоваться вычетом, например, по доходам 2005 г., остаток неиспользованного вычета могут получить через своего работодателя на основании уведомления, выданного налоговым органом на 2006 г.
Возможна и обратная ситуация. Налоговый орган выдал налогоплательщику уведомление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2006 г. Вправе ли налогоплательщик вернуть уведомление в налоговый орган и получить вычет на основании декларации по НДФЛ за 2005 г.?
Чтобы реализовать право на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик может представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2005 г. Оригинал полученного им уведомления необходимо возвратить в инспекцию ФНС России, в которой оно было выдано.
Если имущественный вычет на основании указанной декларации будет использован не полностью, его остаток налогоплательщик вправе получить у своего работодателя на основании нового уведомления по доходам 2006 г.
При продаже квартиры физические лица также вправе рассчитывать на предоставление налоговых послаблений. Если квартира находится в собственности граждан более трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества.
Если квартира находится в собственности менее трех лет, то по выбору налогоплательщик:
может использовать налоговый вычет в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 руб.;
вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Подведем итоги
1. Вычет предоставляется в размере 1 000 000 руб. без учета процентов по кредиту.
2. Вычет не может быть получен в случае приобретения жилья за счет средств работодателя или бюджета и при купли-продаже жилья между взаимозависимыми лицами.
3. Существуют два способа получения налогового вычета:
при обращении в налоговую инспекцию;
при обращении к работодателю.
Налог на имущество
Все собственники недвижимости независимо от времени и оснований приобретения (покупка, дарение, наследование и пр.) должны уплачивать налог на имущество.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – не выше 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ставка должна быть от 0,1 до 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2,0%. От уплаты налога на недвижимость освобождены, например, пенсионеры, граждане, уволенные с военной службы или выполнявшие интернациональный долг в Афганистане, родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Для применения льготы налогоплательщики должны самостоятельно представить подтверждающие льготу документы.
Исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами коммунального хозяйства, а в случае, если таковая не определялась, – по стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию этих строений, помещений и сооружений. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Подведем итоги
1. Все собственники недвижимости уплачивают налог на имущество физических лиц. Исключение сделано для льготных категорий граждан.
2. Размер налога зависит от суммарной инвентаризационной стоимости и ставки налога.
3. Уплата производится на основании извещения налогового органа не позднее 15 сентября и 15 ноября.