4) касса букмекерской конторы. Налогоплательщик обязан поставить на учет в налоговом органе каждый объект налогообложения не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Нарушение налогоплательщиком этих требований влечет взыскание с него штрафа по определенной ставке, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом считается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 руб.;
2) за один игровой автомат – от 1500 до 7500 руб.;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 руб.
В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол – 25 000 руб.;
2) за один игровой автомат – 1500 руб.;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25 000 руб.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения , включая новый объект налогообложения и ставки налога.
При установке нового объекта после 15-го числа сумма налога по этому объекту исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога.
При выбытии объекта до 15-го числа сумма налога по этому объекту исчисляется как произведение количества данных объектов и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов.
При выбытии объекта после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов, включая выбывший объект, и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
46. Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога являются:
1) российские организации;
2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Объектом налогообложения для иностранных организаций признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
Не признаются объектами налогообложения :
1) земельные участки и иные объекты природопользования;
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговая база определяется отдельно:
1) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;
2) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
3) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
4) в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца и 1-е число следующего за ним месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
2) религиозные организации;
3) общероссийские общественные организации инвалидов – организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %, – в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг;
4) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов.
47. Налоговое администрирование
В формировании эффективной налоговой системы главная роль объективно принадлежит государству. Принятие адекватного потребностям экономики и финансовым интересам государства налогового законодательства – необходимое условие. Важной задачей является формирование механизма, обеспечивающего выполнение налогового законодательства.
В результате уклонения от налогов происходят подрыв доходной базы бюджета и резкое ослабление его способности к финансовому обеспечению функций государства.
Основными причинами уклонения от налогов являются:
1) высокий уровень налогообложения;
2) наличие возможностей для сокрытия доходов.
Главными задачами в решении проблемы сокращения масштабов уклонения от налогов являются:
1) упорядочение налогового законодательства;
2) устранение противоречий и неясностей, возможностей различного толкования вопросов, связанных с налогообложением.
Жесткий налоговый контроль необходим в любой стране. Он осуществляется специально учреждаемыми органами и представляет собой основу налогового администрирования .
В соответствии с Налоговым кодексом РФ в систему органов государственной власти, осуществляющих непосредственное налоговое администрирование, включены Государственная налоговая служба и ее территориальные подразделения. В некоторых случаях полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы.
Органы, входящие в систему Государственной налоговой службы, обязаны :
1) соблюдать налоговое законодательство;
2) обеспечивать контроль за соблюдением налогового законодательства и принятых в соответствии с ним нормативных актов;
3) вести учет налогоплательщиков;
4) проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;
5) представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
6) соблюдать налоговую тайну и др.
Налоговые органы вправе:
1) требовать от налогоплательщика документы по установленным формам для исчисления и уплаты налогов, а также другие документы, связанные с исчислением налогов и сборов;
2) проводить проверки в установленном Кодексом порядке;
3) приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;