9) сырье редких металлов (таких как индий, кадмий, теллур, таллий, галлий);
10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;
11) кондиционный продукт пьезооптического сырья;
12) природные алмазы, другие драгоценные камни;
13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы;
14) соль природная и чистый хлористый натрий;
15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые;
16) сырье радиоактивных металлов.
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых или как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Налогообложение производится по следующим ставкам :
1) при добыче калийных солей – 3,8 %;
2) при добыче торфа, угля, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд – 4 %;
3) при добыче кондиционных руд черных металлов – 4,8 %;
4) при добыче сырья радиоактивных металлов, горнохимического неметаллического сырья, неметаллического сырья, используемого в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов – 5,5 %;
5) при добыче горнорудного неметаллического сырья и других полупродуктов, содержащих золото, – 6 %;
6) при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, драгоценных металлов – 6,5 %;
7) при добыче минеральных вод – 7,5 %;
8) при добыче кондиционных руд цветных металлов, редких металлов, многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней – 8 %;
9) при добыче углеводородного сырья – 16,5 %;
10) при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья – 17,5 %;
11) при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья – 107 руб. за 1000 м3 газа.
41. Таможенная пошлина
Таможенная пошлина представляет собой государственный денежный сбор, взимаемый через таможенные учреждения с товаров, ценностей и имущества, перевозимых через таможенную границу страны.
Уплата таможенной пошлины – непременное обязательство пересечения товаром таможенной границы.
Таможенная пошлина выполняет три основные функции :
1) фискальную (пополнения доходной части государственного бюджета);
2) защитную (призванную защищать местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции);
3) балансировочную (вводимую для предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых).
Таможенные пошлины классифицируются по различным признакам:
1) по объекту обложения :
а) импортные;
б) экспортные;
в) транзитные (облагаются товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны);
2) по способу взимания :
а) адвалорные (исчисляются в процентах к таможенной стоимости товаров);
б) специфические (исчисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара);
в) комбинированные (сочетают оба вида таможенного налогообложения);
3) по характеру происхождения :
а) автономные (являются максимальными по размеру и применяются к товарам, которые происходят из стран и их союзов, не пользующихся в данной стране режимом наибольшего благоприятствования);
б) конвенциальные (применяются к товарам, происходящим из стран и их союзов, пользующихся в данном государстве режимом наибольшего благоприятствования в торговле);
4) по специфичности применения :
а) антидемпинговые (призваны не допустить на национальный рынок товары, продаваемые экспортерами по заведомо низким ценам);
б) специальные (носят автономный характер, отличаются повышенными размерами ставок и применяются в качестве защитной меры для отечественных производителей от иностранных конкурирующих товаров либо как ответная мера на дискриминационные действия со стороны других стран);
в) компенсационные (вводятся в случае установления факта запрещенного международным законодательством получения экспортером прямой государственной субсидии в целях повышения его конкурентоспособности, возможности продажи товара на внешнем рынке по более низкой цене);
г) преференциальные (отличаются пониженным размером ставок и применяются в отношении товаров, происходящих из государств, заключивших договоры о взаимном снижении размеров таможенных пошлин на определенные товары, образующих таможенный союз или зону свободной торговли, обращающихся в приграничной торговле, происходящих из развивающихся государств, пользующихся всеобщей системой преференций в соответствии с нормами международной торговли).
Полностью освобождаются от таможенной пошлины :
1) транспортные средства для международных перевозок пассажиров и грузов;
2) предметы материально-технического снабжения, вывозимые для обеспечения деятельности российских судов, ведущих морской промысел, а также ввозимая продукция их промысла;
3) товары, ввозимые или вывозимые для официального или личного пользования представителями иностранных государств – физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений;
4) валюта и ценные бумаги (положение не распространяется на ввоз или вывоз, осуществляемый в нумизматических целях);
5) товары, подлежащие обращению в собственность государства;
6) товары, представляющие собой гуманитарную помощь, предназначенные для оказания технического содействия и др.
42. Единый сельскохозяйственный налог
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее 70 %.
Не имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:
1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
3) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Объектами налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на:
1) расходы на приобретение основных средств;
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств;
4) арендные платежи за арендуемое имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
7) расходы на обязательное страхование;
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам;
9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности;
11) суммы таможенных платежей;
12) расходы на содержание служебного транспорта;
13) расходы на командировки;
14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов;
15) расходы на аудиторские услуги;
16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности;
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и др. подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ;
20) расходы на рекламу;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств;
22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
23) суммы налогов и сборов;
24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
25) расходы на информационно-консультативные услуги; 25 ) расходы на повышение квалификации кадров;
27) судебные расходы и арбитражные сборы;
28) расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.