5) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
6) реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ и представленному в Налоговом кодексе;
7) оказание медицинских услуг медицинскими организациями и врачами, занимающимися частной медицинской практикой;
8) оказание услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями;
9) оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;
10) оказание услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом;
11) реализация ритуальных услуг;
12) выполнение других услуг, указанные в Налоговом кодексе РФ.
В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, он обязан вести раздельный учет таких операций.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:
1) мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яиц, масла растительного, сахара, соли, зерна, хлеба и хлебобулочных изделий, крупы, муки, макаронных изделий, продуктов детского и диабетического питания;
2) товаров для детей;
3) периодических печатных изданий;
4) лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, изделия медицинского назначения.
Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % по всем остальным товарам. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.
36. Акцизы
Акцизы – разновидность косвенного налога на товары и услуги, входящие в цену или тариф.
Плательщиками акциза являются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;
3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов;
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с;
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
Объекты налогообложения:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров;
2) оприходование организацией нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов, получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг;
3) получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство;
4) передача организацией нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, собственнику этого сырья и материалов;
5) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей указанной продукции;
6) другие операции согласно ст. 182 Налогового кодекса РФ.
Не подлежат налогообложению следующие операции:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению этой организации;
2) реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья и денатурированной спиртосодержащей продукции;
3) реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации;
4) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;
5) другие операции согласно ст. 183 ч.1 Налогового кодекса РФ.
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам :
1) этиловый спирт – 18 руб. за 1 л безводного этилового спирта;
2) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 % – 135 руб. за 1 л безводного этилового спирта; от 9 до 25 % – 100 руб.; до 9 % – 70 руб.;
3) вина нетрадиционные крепленые – 88 руб. за 1 л безводного этилового спирта;
4) вина шампанские и вина игристые – 10 руб. 50 коп. за 1 л;
5) вина натуральные нетрадиционные некрепленые – 4 руб. за 1 л;
6) вина натуральные – 2 руб. 20 коп. за 1 л;
7) другие вина – 52 руб. за 1 л безводного этилового спирта;
8) пиво с содержанием этилового спирта от 0,5 до 8,6 % – 1 руб. 55 коп. за 1 л;
9) пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6 % – 5 руб. 30 коп. за 1 л;
10) табак трубочный – 574 руб. за 1 кг;
11) табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции – 235 руб. за 1 кг;
12) сигары – 14 руб. за 1 шт;
13сигариллы – 157 руб. за 1000 шт.;
14) сигареты с фильтром – 60 руб. за 1000 шт. + 5 %;
15) сигареты без фильтра, папиросы – 23 руб. за 1000 шт. + 5 % и др.
37. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налогоплательщики НДФЛ – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде премий за выдающиеся достижения по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;
8) суммы единовременной материальной помощи;
9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок;
10) суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников;
11) стипендии;
12) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц;
13 доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции;
14) другие доходы согласно Налоговому кодексу РФ.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:
1) стоимости любых выигрышей и призов;
2) страховых выплат по договорам добровольного страхования;
3) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования;
4) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.