Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков. Консолидированный баланс всех коммерческих банков России дает возможность охарактеризовать состояние экономики в целом и различных областей и регионов в частности. Данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБР основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности банков. Отчетность коммерческих банков используется и Государственной налоговой службой в процессе реализации налоговой политики.
Состав и структура баланса банков зависит от характера и специфики их деятельности , принципов построения бухгалтерского учета и используемых банковских операций.
Счета баланса банка подразделяются на активные и пассивные. На активных счетах учитывается состав и показывается размещение ресурсов банков (денежной наличности в кассах банка, финансирования капитальных вложений, вложений ресурсов в ценные бумаги, приобретений инвалюты, расходов госбюджета, ссудных операций, дебиторской задолженности, основных средств и хозяйственных затрат и т. п.). Конечное сальдо на активных счетах показывается по дебету. Актив баланса банка отражает положение ресурсов банков и определяет величину затрат в процессе осуществления активных операций. На пассивных счетах отражаются источники формирования ресурсов банков (фонды и прибыль, доходы бюджета, средства для финансирования капитальных вложений, остатки средств на расчетных и текущих счетах, в депозитах, средства в расчетах, кредиторская задолженность и т. д.). Конечное сальдо на пассивных счетах отражается по кредиту.
Активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются по степени убывания ликвидности или востребованности. Отдельно отражаются взаимоотношения коммерческих банков с Центральным банком, другими банками, депозиторами и т. д.
Действующая в настоящее время система финансовой отчетности коммерческих банков является определенным этапом приближения российских норм бухгалтерского учета к международным стандартам и практике.
Главное назначение банковской отчетности – отвечать потребностям наибольшего числа пользователей (акционеров (пайщиков) банка, депозиторов, взаимодавцев, сотрудников банка, центральным банком, финансовых органов). Всем им необходима информация, дающая оценку реального финансового состояния банка.
Финансовая отчетность коммерческих банков включает балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отдельные отчеты. Все вместе взятые отчеты могут дать полное представление о реальном финансовом положении коммерческого банка.
114. Понятие банковской ликвидности
Ликвидность банка - это его способность без значительных потерь превращать активы в платежные средства для своевременного выполнения своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами.
Ликвидность банка предполагает своевременное выполнение всех взятых на себя обязательств. При этом источниками средств для выполнения обязательств являются денежная наличность банка, выраженная в остатках денег в кассе и на корреспондентских счетах, а также активы, которые можно быстро превратить в наличность.
На практике ликвидность банка определяется путем оценки ликвидности его баланса; баланс считается ликвидным, если средства по активу позволяют за счет быстрой их реализации покрыть срочные обязательства по пассиву.
В настоящие время активы банка для определения ликвидности в зависимости от степени риска вложений и их возможного обесценения подразделяются на пять групп, для которых устанавливаются следующие коэффициенты риска от 0 до 100 %. Оценивая группировку активов можно заметить следующую зависимость: чем выше доходность активов банка, тем больше риск операций по ним, но тем ниже уровень ликвидности баланса, а следовательно, и платежеспособность банка в целом, и наоборот.
На ликвидность влияет множество факторов внутреннего и внешнего порядка, определяющих качество деятельности банка.
К числу факторов внутреннего порядка относятся:
1) собственный капитал банка;
2) качество его активов;
3) качество депозитов;
4) зависимость от внешних источников;
5) сопряженность активов и пассивов по срокам, грамотный менеджмент, имидж.
Собственный капитал банка – наличие значительной абсолютной величины собственного капитала как главного защитного источника поглощения риска активов и гарантирования средств вкладчиков.
Чем больше собственный капитал банка, тем выше его ликвидность.
Другим фактором, влияющим на ликвидность банка, является качество его активов, которое определяется на основе четырех критериев – ликвидности, рискованности, доходности и диверсифицированности.
Также фактором, определяющим степень ликвидности банка, является качество его депозитной базы. Депозитную базу образуют средства юридических и физических лиц на счетах банка. Критерием качества депозитов является их стабильность. Чем больше стабильная часть депозитов, тем выше ликвидность банка, поскольку в этой части аккумулированные ресурсы не покидают банк.
Ликвидность банка обусловливается также его зависимостью от внешних источников, которыми, например, являются межбанковские кредиты, которые в разумных пределах не представляют угрозы для ликвидности, но в случае, когда они занимают основное место в привлеченных ресурсах, кризис на межбанковском рынке может привести к банкротству банка.
Серьезное влияние на ликвидность банка оказывает сопряженность активов и пассивов по суммам и срокам . Необходимо внимательно следить за тем, чтобы суммы и сроки инвестирования денежных средств не сильно отличались от тех, на которых банк их получил от клиентов.
К внутренним факторам, от которых зависит степень ликвидности банка, относится менеджмент . Высокий уровень менеджмента предполагает наличие квалифицированных специалистов, создание необходимой информационной базы, а также понимания руководством банка необходимости создания системы управления деятельностью банка.
Еще один фактор – имидж . Положительный имидж банка позволяет ему иметь преимущества перед другими банками в привлечении ресурсов и, т. о., быстрее устранять недостаток в ликвидных средствах. Банку с хорошей репутацией легче обеспечивать стабильность своей депозитной базы. Он имеет больше возможностей устанавливать контакт с финансово устойчивыми клиентами, а значит, обладать более высоким качеством активов.
115. Финансовые риски в деятельности коммерческого банка
В любой хозяйственной деятельности всегда существует опасность потерь, вытекающая из специфики хозяйственных операций. Опасность таких потерь представляет собой коммерческий риск . Составной частью коммерческих рисков являются финансовые риски , связанные с вероятностью потерь каких-либо денежных сумм или их недополучением.
Риски делятся на два вида:
1) чистые , означающие возможность получения убытка или нулевого результата;
2) спекулятивные , выражающиеся в вероятности получить как положительный, так и отрицательный результат.
Финансовые риски относятся к спекулятивным. Инвестор, осуществляя венчурное вложение капитала, заранее знает, что для него возможны только два вида результатов, – доход или убыток. Особенностью финансового риска является вероятность наступления ущерба в результате проведения каких-либо операций в финансово-кредитной и биржевых сферах, совершения операций с ценными бумагами, с фондовыми ценностями, т. е. риска, который вытекает из природы этих операций.
Ведущим принципом в работе коммерческих банков является стремление к получению как можно большей прибыли. Оно ограничивается возможностью понести убытки. Риск тем больше, чем выше шанс получить прибыль. Риск образуется в результате отклонения действительных данных от оценки сегодняшнего состояния и будущего развития. Эти отклонения могут быть как позитивными, так и негативными. В первом случае речь идет о шансах получить прибыль, во втором – о риске иметь убытки.
В общем случае к рискам по производственным банковских операциям относят следующие.
1. Кредитный риск – риск непогашения основного долга и процентов по выданной ссуде.
Кредитный риск обусловливается факторами, лежащими как на стороне клиента, так и на стороне банка.
К группе факторов, лежащих на стороне клиентов, относятся кредитоспособность и характер кредитной сделки. К группе факторов, лежащих на стороне банка, относится организация банком кредитного процесса.
2. Процентный риск – опасность потерь коммерческими банками, кредитными учреждениями, инвестиционными фондами в результате превышения процентных ставок, выплачиваемых ими по привлеченным средствам, над ставкой по предоставленным кредитам.
3. Валютный риск представляет собой опасность валютных потерь, связанных с изменением курса одной из валют по отношения к другой, в т. ч. национальной валюте, при проведении внешнеэкономических, кредитных и других валютных операций.
4. Портфельный риск – возможность потерь на рынке ценных бумаг при изменении их рыночной стоимости.
5. Риск упущенной возможной выгоды – это риск наступления косвенного (побочного) финансового ущерба (неполучения прибыли) в результате неосуществления какого-либо мероприятия или остановки хозяйственной деятельности.
Кроме того, часто говорят о риске, связанном с неспособностью банка возместить административно-хозяйственные расходы.