Роль налогов в РФ . Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода страны (НД). Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику. Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования воздействует также и на стадии производства, и на стадии потребления. Пример тому – косвенные налоги и разветвленная система налоговых льгот, скидок и кредитов при подоходном обложении физических лиц. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.
Методы взимания налогов :
1) добровольный, при котором налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивают налоги и сборы;
2) принудительный, применяемый в случае неисполнения обязательства по уплате налогов в период времени, отведенный для добровольной уплаты налога, путем взыскания налогов в принудительном порядке на основании судебного решения (для физических лиц); путем списания денежных средств со счетов в безакцептном порядке (для юридических лиц).
28. Функции налогов, их виды
Функции налогов – основные направления, по которым взимаются налоги.
Функции налогов:
1) фискальная (налоги используются как источник доходов казны, предназначенный для удовлетворения интересов государства, муниципалитетов и общества);
2) регулирующая, так как налоги могут быть регулятором общественного производства, стимулируя или сдерживая развитие определенных отраслей экономики путем предоставления льгот или повышения ставок налогов, а также регулирования доходов населения;
3) функция контроля (в ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, а также за получением документов финансового контроля).
Классификация налогов:
1) в зависимости от плательщика:
а) уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы и имущество физических лиц);
б) уплачиваемые организациями (налог на прибыль и имущество организаций);
2) в зависимости от характера использования:
а) общие, не имеющие целевой направленности использования (НДС, налог на доходы физических лиц);
б) целевые, имеющие цель использования (земельный налог, используемый на благоустройство земель, единый социальный налог, используемый на выплату пенсий);
3) в зависимости от возложения налогового бремени:
а) прямые (при прямом налогообложении юридические и физические плательщики налогов совпадают);
б) косвенные (при косвенном налогообложении юридические плательщики, определяемые налоговым законодательством, не совпадают с фактическими плательщиками налогов, и в итоге уплата налогов юридическими плательщиками перекладывается на плечи потребителей работ, товаров и услуг);
4) в зависимости от территориального уровня:
а) федеральные (установление и введение осуществляется решением представительного органа государства);
б) региональные, вводимые на территории соответствующего субъекта законом субъекта;
в) местные, устанавливаемые и вводимые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные на территории соответствующих муниципальных образований;
5) в зависимости от объекта налогообложения:
а) уплачиваемые с прибыли;
б) уплачиваемые с доходов;
в) уплачиваемые при реализации товаров, работ, услуг;
г) уплачиваемые в связи с занятием определенным видом деятельности.
Одним из конституционных принципов установления налогов и сборов является принцип ограничения их специализации. По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода. Это обязательное условие стабильности государственного бюджета и гарантии выполнения государством своих социальных и иных функций.
29. Налоговая система РФ
Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
В Российской Федерации сложилась трехуровневая система налогов и сборов:
1) федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые ст. 13 НК РФ и обязательные к уплате на всей территории страны.
К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.
2) региональные налоги и сборы устанавливаются ст. 14 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
К региональным налогам и сборам относятся налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес;
3) местные налоги и сборы устанавливаются от. 15 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности поданному местному налогу. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
К местным налогам и сборам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц.
30. Порядок установления налогов и сборов
Установление налога (сбора) – принятие законодательным органом государственной власти и местного самоуправления в рамках своей компетенции решения о включении конкретного платежа на соответствующей территории в систему налогов и сборов в качестве источника бюджетных доходов с указанием круга плательщиков и основных элементов налогообложения.
Введение в действие установленных налогов и сборов с указанием его конкретного срока производится правовыми актами федеральных, региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления соответственно их компетенции, определенной Налоговым кодексом РФ.
Принципы установления налогов и сборов:
1) принцип единства;
2) принцип прерогативы представительных органов государственной власти и местного самоуправления.
Термин " установление налогов " означает их учреждение с целью введения в пределах определенной территории с указаниями круга плательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, налогового периода, порядка исчисления, сроков уплаты, а при необходимости – налоговых льгот.
Установление и введение налогов и сборов может либо совпадать, либо не совпадать в одном нормативном акте представительного органа власти соответствующего уровня.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются ч. 2 НК РФ.
Среди региональных налоговых и неналоговых платежей различают обязательные платежи, вводимые в действие федеральным налоговым законодательством на всей территории страны и вводимые в действие законами субъектов РФ.
Среди местных налогов и сборов различают налоги и сборы, для введения которых требуется принятие соответствующего решения представительным органом власти местного самоуправления, на территории которого данный налог или сбор будет действовать.
Выделяют две особенности в определении компетенции органов государственной власти и местного самоуправления в области налогообложения:
1) в зависимости от территориального уровня;
2) в зависимости от разделения органов власти на представительные и исполнительные.
Установление налогов и сборов отличается от установления правовых режимов, среди которых различают:
1) специальный налоговый режим для субъектов предпринимательства;
2) специальные налоговые режимы, устанавливаемые в особых экономических зонах;
3) специальный налоговый режим для организаций-налогоплательщиков, зарегистрированных в закрытых административно-территориальных образованиях;
4) специальный налоговый режим для сельхозтоваропроизводителей.