Очень часто муниципальный бюджет рассматривается специалистами (экономистами) как основной финансовый план органов местного самоуправления, который охватывает всю совокупность закрепленных и регулирующих доходов, а также текущих расходов и капитальных вложений. Как финансовый план муниципальный бюджет принимается сроком на один год. При этом он должен быть сбалансирован по доходной и расходной частям, потому что от того, насколько эффективно функционируют муниципальные финансы, зависят количество и качество благ и услуг, потребляемых населением в пределах муниципального образования. Муниципальные финансы формируются местными органами власти, к которым относятся органы самоуправления в городах и населенных пунктах, или муниципалисты. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131 – ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в РФ" установил два способа формирования доходной части муниципальных финансов : административно-правовой и гражданско-правовой.
В административно-правовом порядке осуществляются мобилизации налоговых поступлений в доходную часть, а также налоговых платежей в виде сборов, штрафов, пошлин.
В гражданско-правовом порядке формируются бюджетные муниципальные средства, полученные от приватизации (продажи) муниципального имущества, сдачи имущества, в том числе земли, в аренду, доходы от местных займов и лотерей, дивиденды, полученные от доли муниципальных органов в уставном капитале юридических лиц и др. Согласно ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления имеют право самостоятельно устанавливать местные налоги и сборы.
Изменения в актах федерального налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2001 г., осложнили процесс финансового обеспечения муниципальных образований. Основным изменением, повлекшим ухудшение состояния муниципальных финансов, стала отмена налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, в полном объеме зачислявшегося в местные бюджеты.
Сопоставление потребностей муниципальных образований в бюджетных расходах
Бюджетные расходы муниципальных образований определяются ст. 86 Бюджетного кодекса РФ как расходные обязательства, возникающие в результате :
1) принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения, а также заключения муниципальным образованием или от имени муниципального образования договоров (или соглашений) по данным вопросам;
2) принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам отдельных государственных полномочий.
Расходные обязательства муниципального образования, указанные в п. 2 (упомянутом выше), устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита соответствующего местного бюджета. Расходные обязательства (т. е. бюджетные расходы) муниципального образования, возникшие в результате принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления при осуществлении указанными органами отдельных государственных полномочий в соответствии с федеральными законами (или законами субъекта РФ), исполняются за счет субвенций из регионального фонда компенсаций, предоставляемых местным бюджетам в порядке, предусмотренном ст. 140 Бюджетного кодекса РФ. По бюджетным расходам составляется свод реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, который представляется в Министерство финансов РФ в порядке, им установленном. Реестр расходных обязательств (т. е. бюджетных расходов) муниципального образования представляется органом местного самоуправления в исполнительный орган государственной власти субъекта РФ. Как показывает практика реформирования хозяйственно-экономического комплекса регионов РФ, потребности муниципальных образований, входящих в состав какого-либо субъекта РФ, в бюджетных расходах могут значительно различаться между собой как по статьям, так и по общему объему бюджета, причем это особенно заметно в дотационных регионах. Эти различия в потребностях муниципальных образований в бюджетных расходах объясняются целым рядом причин. Во-первых , на это влияет количество объектов социальной сферы, нуждающихся в финансовой поддержке из-за необходимости выполнения текущих и капитальных ремонтов. Во-вторых , различия обусловлены и природно-климатическими условиями региона, в котором расположено муниципальное образование (в суровых климатических условиях финансовые затраты объектов социальной сферы намного превышают затраты аналогичных по размерам и другим параметрам муниципальных образований, расположенных на юге России).
Фонд финансовой поддержки муниципальных образований
В соответствии с налоговым законодательством РФ значительная часть собираемых в муниципальных образованиях налогов поступает в федеральный бюджет. В конечном результате собственные доходы территориальных бюджетов чрезвычайно малы, доходы от налогов не превышают одной трети бюджетов, а в поселках и селах – не более 10 %. Во многих случаях это объясняется большой изношенностью компонентов инфраструктуры муниципальных образований, в частности основных средств и различных сооружений. В конечном итоге происходит постоянное увеличение расходов на этом уровне на ремонтные работы (текущие и капитальные). При возникновении таких ситуаций возникает необходимость в дополнительном финансировании их государством, причем как из федерального бюджета, так и из внебюджетных фондов.
Фонд финансовой поддержки муниципальных образований формируется за счет определенных средств, перечисляемых в виде трансфертов из вышестоящих бюджетов, в частности из Фонда поддержки регионов. Одними из условий предоставления финансовой помощи муниципальному образованию являются четкое обоснование и расчет предстоящих расходов (например, текущий или капитальный ремонт каких-либо объектов местной инфраструктуры). Только после этого осуществляется предоставление финансовой помощи муниципальному образованию на основании подписания соответствующего соглашения об исполнении бюджета данного местного самоуправления через органы Федерального казначейства РФ. Следующее условие состоит в том, что финансовая помощь, предоставляемая муниципальному образованию из вышестоящего бюджета для выравнивания минимальной обеспеченности, определяется в соответствии с нормативами финансовых затрат, обеспечивающими минимальные государственные социальные стандарты. Такие стандарты устанавливаются специальным федеральным законом, объем средств обусловливается возможностями вышестоящего бюджета (т. е. регионального или субъекта РФ).
Как правило, составление и исполнение местных (т. е. муниципальных) бюджетов происходит в соответствии с условием приоритетного финансирования расходов, которые обеспечивают соответствие минимальным государственным социальным стандартам и обязательное исполнение долговых обязательств. Таким образом, если местный бюджет (т. е. бюджет муниципального образования) не в состоянии обеспечить финансирование расходов в соответствии с минимальным государственным социальным стандартом на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, то в него не могут быть внесены расходы, целью которых не является достижение уровня минимальной бюджетной обеспеченности.
Местные финансы
Местные финансы являются неотъемлемой составной частью общефедеральной системы финансов и представляют собой совокупность денежных средств, которыми располагает орган местного самоуправления для решения целого ряда задач, возложенных на него государством и местным населением. Местные финансы формируются в основном за счет поступления средств из трех главных источников:
1) государственных средств , передаваемых органам местного самоуправления органами государственной власти в виде доходных источников и прав, предусмотренных законодательством;
2) собственных средств местного или муниципального образования, создаваемых за счет деятельности органов местного самоуправления в виде доходов от использования муниципальной собственности, платы за услуги и пр.;
3) заемных средств или муниципального кредита.
В современных условиях России наряду с понятием "местные финансы" используется понятие "муниципальные финансы". Данные понятия применяются как равнозначные при характеристике отношений самоуправления (слово "муниципальный" происходит от лат. municipium что переводится как "самоуправляющаяся община"). В Древнем Риме такое понятие, как "municipiem", имело значение "город с правом самоуправления".
Местные финансы (т. е. муниципальные) представляют собой систему денежных, или экономических, отношений, связанных с накоплением части совокупного общественного продукта посредством ее перераспределения и использования денежных средств в соответствии с функциями, возложенными на местные органы власти и управления.
Местные финансы, так же как и финансы в целом, в государственном масштабе выполняют такие основные функции, как распределительная, регулирующая, контрольная . При этом они функционируют главным образом на основе перераспределения централизованных финансовых ресурсов через систему обобществленных фондов.
Распределительная функция местных финансов заключается в том, что вновь созданная стоимость валового общественного продукта подлежит распределению в целях выполнения финансовых обязательств местных предприятий и организаций хозяйственного комплекса перед бюджетом, банками и т. д.