Всего за 0.01 руб. Купить полную версию
привлечение руководителей региональных управлений ФНС, следственного комитета и правоохранительных органов. Только в этом случае с использованием авторитета и личных контактом можно обеспечить получение информации
из других регионов для результативного проведения расследования;
наличие агентурной информации предполагающей крупное налоговое преступление или финансовое нарушение. Сумма нанесенного государству ущерба здесь скорее должна измеряться в десятки миллионов рублей, иначе его значимость будет крайне низкой в сравнении с трудозатратами;
проведение расследований в отношении компаний и предпринимателей, организаторов сделок по обналичиванию, которые расположены в крупных городах (кроме городов «миллионников). Они обычно ведут назойливую рекламу своих услуг и формируют из маленьких сводные заказы на обналичивание размещаемые в столицах, что вызывает крайнее недовольство в налоговых службах регионов;
частная инициатива, связанная с незаконным использованием имеющейся информации, например, в целях вымогательства.
Из вышеприведенного следует, что риски привлечения некрупных предпринимателей и коммерческих организаций к ответственности за участие в схемах обналичивания на деле не велики. Не смотря на то, что современные информационные системы, имеющиеся в распоряжении налоговых и правоохранительных органов, дают основания для возникновения подозрений в «обнале», вряд ли это приведет к негативным последствиям. Однако существуют финансовые потери в связи с утратой, направленных на «обнал» ценностей, и судебные издержки. Дело будет выиграно, но платить придется. Поэтому риски требуют минимизации. В этих целях идет раздробления сумм, использования настоящих бизнес схем (часто с откатом от действительно выполненного контракта с субподрядчиком), легализацию сделок с использованием низконалоговых режимов, например, индивидуальных предпринимателей. «Все и сразу» сейчас решать очень опасно. Еще один момент, рекомендуется постоянно проходить в удаленных от расположения предприятия регионах независимое тестирование на наличие рисков подозрений в «обнале». Кроме того, по мнению практиков всегда необходим грамотно построенный мониторинг бизнес окружения и заранее проработанная мотивация ранее предпринятых действий.
Ситуация. Минимизация издержек на оплату труда
Несмотря на проблемы соответствия этой схемы трудовому законодательству, она существовала и в большинстве случаев не подвергалась преследованию со стороны налоговых органов. Однако некоторое время назад ситуация изменилась. Согласно подпункту 21 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала), с 1 января 2016 года были лишены права применять упрощенную систему налогообложения.
По официальной точке зрения суть деятельности по предоставлению труда работников (персонала) заключается в следующем. В соответствии со статьей 18.1 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 г. 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» осуществление деятельности по предоставлению труда работников (персонала) представляет собой направление временно работодателем (направляющей стороной) своих работников с их согласия к физическому или юридическому лицу, не являющемуся работодателем данных работников (принимающей стороне), для выполнения ими определенных их трудовыми договорами трудовых функций в интересах, под управлением и контролем принимающей стороны. Договор
о предоставлении труда работников (персонала) является договором, по которому исполнитель временно направляет своих работников с их согласия к заказчику для выполнения работниками определенных их трудовыми договорами трудовых функций в интересах, под управлением и контролем заказчика, а заказчик обязуется оплатить услуги по предоставлению труда работников (персонала) и использовать труд направленных к нему работников в соответствии с трудовыми функциями, определенными трудовыми договорами, заключенными этими работниками с исполнителем. Согласно статье 341.2 Трудового кодекса РФ при направлении работника для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении труда работников (персонала) трудовые отношения между этим работником и частным агентством занятости не прекращаются, а трудовые отношения между этим работником и принимающей стороной не возникают. В этом случает право на использование упрощенной системы налогообложения утрачивается. Последствием этого для предприятия, использовавшего привлеченный персонал, могут быть обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды с последующими восстановлением недополученных бюджетом и внебюджетными фондами потерь, уплатой финансовых санкций и вероятным возбуждением уголовного дела.
Однако следует обратить внимание на позицию Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Она была изложена в письме от 11 марта 2016 года 03-11-06/2/13564. (Прим. Полный текст письма Минфина России приводится в Приложении к настоящему бюллетеню. При необходимости, этот документ можно использовать для обоснования своих позиций). В соответствии с ней можно считать, что если агентство по подбору персонала не заключает трудовые договоры с лицами, направляемыми для работы к заказчику, то оно не осуществляет деятельность по предоставлению труда работников. Соответственно, оно вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Это четко определяет, что услуги по подбору персонала, не связанные с его зачислением в штат организаций и предпринимателей, занимающихся рекрутингом, могут осуществляться с применением УСН. Отсюда использование в схемах минимизации налогообложения рекрутинговых услуг в целом допустимо, а в отношении оказываемых услуг индивидуальными предпринимателями даже весьма выгодно.