В налоговом учете после разукомплектации амортизация начисляется по каждому объекту отдельно по той же норме, которую применяли для единого ОС (письмо Минфина России от 19.10.2012 030306/1/560).
Государственная пошлина за регистрацию права собственности на объекты недвижимости, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, по самостоятельному основанию в соответствии с пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ (письма Минфина России от 26.01.2015 030306/1/2170, от 24.07.2018 030306/3/51800).
Недвижимое имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства в соответствии с порядком, установленным для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). В зависимости от вида недвижимого имущества налоговая база по нему может определяться как среднегодовая или кадастровая стоимость (ст. 375 НК РФ).
Если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества, включенного в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, этот вновь образованный объект (при условии соответствия его критериям ст. 378.2 НК РФ) до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого объекта (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Если определена кадастровая стоимость здания, но при этом кадастровая стоимость помещения, находящегося в этом здании не определена, налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится
помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости (согласно п. 5 ст. 382 НК РФ), если право собственности на объект недвижимости:
возникло включительно до 15-го числа месяца или прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц для расчета налога принимается за полный месяц;
возникло после 15-го числа месяца или прекращено включительно до 15-го числа месяца, этот месяц для расчета налога не учитывается.
В общем случае НДС по работам (услугам), связанным с разделением объекта недвижимости, принимается к вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
1. Снятие с учета ОС подлежащего разделению документ «Списание ОС,» с пометкой счета списания 08.04.1.
2. Принятие к учету новых объектов ОС документ «Принятие к учету ОС», отдельно по каждому объекту, с соответствующими заполненными реквизитами амортизации.
1.13. Слияние (комплектация) объектов ОС
1. Снятие с учета ОС, подлежащих слиянию документ «Списание ОС», с пометкой счета списания 08.04.1, и номенклатурой нового ОС.
После проведения документа формируюся проводки:
Дт 02.хх Кт 01.09
Дт 01.09 Кт 01.01
Дт 08.04.1 Кт 01.09
2. Принятие к учету нового объекта ОС документ «Принятие к учету», с соответствующим заполнением реквизитов амортизации.
После проведения документа формируюся проводки:
Дт 01.01 Кт 08.04.1
1.14. Модернизация ОС
системе 1С:БП приобретение МПЗ и услуг для модернизации ОС, оформляются документом «Поступление (акт, накладная)».
Услуги при поступлении отражаются на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств», с указанием модернизируемого объекта, способа строительства.
Для списания МПЗ, предназначенных для модернизации, создается документ «Требование накладная», с указанием счета 08.03 «Строительство объектов основных средств», модернизируемого объекта, способа строительства.
При проведении формируется проводка:
Дт 08.03 Кт 10.хх
Для отражения увеличения стоимости ОС в результате модернизации/реконструкции и отнесения накопленных расходов в стоимость, формируется документ «Модернизация ОС» (Дт 01.01 КТ08.03).
В данном Документе:
указывается объект вложений во внеоборотные активы (из справочника «Объекты строительства»);
указывается счет учета затрат, а также суммы модернизации отдельно для каждого из видов учета;
на закладке «Основные средства» указываются объекты основных средств, которые модернизируются (реконструируются);
на закладке «Амортизационная премия» для отражения суммы капитальных вложений в налоговом учете устанавливается параметр «Включить капитальные вложения в состав расходов по п. 1.1 ст. 259 НК РФ», при включении которого становится доступным ввод информации по сумме амортизационной премии;
При автоматическом заполнении (по кнопке Распределить) суммы модернизации распределяются равными долями по всем объектам, перечисленным в табличной части.