основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При передаче предмета лизинга составляется акт приема-передачи и имущество переходит в собственность лизингополучателя с одновременным списанием с баланса лизингодателя (п. 29 ПБУ 6/01).
Дт 001 на стоимость арендованного имущества
Начисление ежемесячных лизинговых платежей по графику отражается документом «Поступление (акт, накладная)».
Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступление (акты, накладные)» на основании первичного документа.
При проведении формируются проводки:
Дт счет затрат Кт 76.05 начислен ежемесячный лизинговый платеж по графику
Дт 19.04 Кт 76.05 отражена сумма НДС в составе ежемесячного лизингового платежа
Дт 68.02 Кт 19.04 НДС принят к вычету
Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.
Лизинговое имущество на балансе у лизингодателя, учет предмета лизинга у лизингодателя.
Первоначальная стоимость имущества формируется исходя из фактических затрат, связанных с его приобретением, по общим правилам бухгалтерского учета (п. 8 ПБУ 6/01).
Лизингодатель, у которого (согласно условиям договора) на балансе учитывается объект основных средств (предмет лизинга), начисляет амортизацию по такому объекту. При этом суммы амортизации по лизинговому имуществу учитываются на отдельном субсчете счета 02 «Амортизация основных средств».
Лизинговые платежи, получаемые лизингодателем, учитываются в составе доходов по кредиту счета 90.01 «Выручка». Суммы, полученные в счет выкупной цены, доходом не являются, а учитываются как полученные авансы по кредиту счета 62.02 «Расчеты по авансам полученным», до момента перехода права собственности на предмет лизинга.
При передаче предмета лизинга составляется акт приема-передачи и имущество переходит в собственность лизингополучателя с одновременным списанием с баланса лизингодателя (п. 29 ПБУ 6/01).
При приобретении предмета лизинга у продавца лизингодатель может применить вычет по НДС после принятия приобретенного ОС на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (письмо Минфина России от 18.11.2016 030711/67999). Хотя ранее контролирующие органы озвучивали иное мнение: право на вычет при приобретении ОС возникает у покупателя только после отражения актива в составе основного средства на счете 01 (письма Минфина России от 30.06.2016 030711/38360, от 24.01.2013 030711/19, ФНС России от 05.04.2005 03103/530/8@). Поэтому лизингодатель может сам определить момент принятия НДС к вычету.
Расходы на приобретение в этом случае списываются через амортизацию (п. 2 ст. 31 Закона 164-ФЗ). При этом момент ввода предмета лизинга в эксплуатацию (для целей налогообложения прибыли) определяется по дате передачи предмета лизинга лизингополучателю
(письмо Минфина России от 26.01.2010 030306/1/24).
При принятии на учет имущества, предназначенного для передачи в лизинг, лизингодатель может единовременно признать расходы в размере не более 10 процентов (по ОС, относящейся к третьей седьмой амортизационной группе, не более 30 процентов) от первоначальной стоимости предмета лизинга (письма Минфина России от 10.03.2009 030305/34, от 24.03.2009 030306/1/187, ФНС России от 08.04.2009 ШС-223/267). Возможность применения амортизационной премии (по мнению контролирующих органов) должна быть закреплена в учетной политике.
За переданный в пользование предмет лизинга лизингодатель получает лизинговые платежи, которые учитывает в составе доходов. Датой получения такого дохода признается дата реализации услуг (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Как правило, период оказания услуги соотносится с месяцем, поэтому длящаяся услуга лизинга считается оказанной по окончании каждого месяца.
Полученные в счет выкупной стоимости предмета лизинга платежи признаются для лизингодателя авансом. В момент перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю (при методе начисления) все полученные суммы аванса будут учтены в доходах (п. 3 ст. 271 НК РФ).
1) поступление документом «Поступление Оборудования»:
Дт 08.04.1 Кт 60.хх (76.хх)
Дт 19.01 Кт 60.хх(76.хх)
Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступление оборудования» на основании первичного документа.
2) принятие к учету ОС документом «Принятие к учету ОС»:
Дт 03.01 Кт 08.04.1
Дт 68.02 Кт 19.01 (запись книги покупок)
Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.
3) передача ОС в лизинг документом «Операция»:
Дт 03.03 Кт 03.01, с отражением в регистре «Счета бухгалтерского учета ОС» (счет начисления амортизации 02.02);
4) начислен ежемесячный лизинговый платеж:
Дт 62.01 Кт 90.01
Дт 90.03 Кт 68.02
1.5. Приобретение ОС через подотчетных лиц
По результатам проведения документа формируются проводки в БУ и НУ со стоимостью расходов, отнесенных на счет учета поступления ОС: