Организация бухгалтерского учета в банках шла по направлениям учета приема и выдачи вкладов, а также учета взаимных расчетов между клиентами. Текущий учет расчетов велся в списках, куда записывали суммы, которые по окончании расчетов вычеркивались, при этом унификации учетных документов отсутствовали.
Хранение денежной наличности представляло огромную проблему, поэтому основная часть денег была в обороте выдана в качестве кредитов, отвлечена в недвижимость или рабов, а оставшуюся часть банкиры сдавали на хранение в храмы, которые являлись наиболее подходящими местами для хранения запасов. Учитывая риски хранения и использования наличных денег, проще и безопаснее было «перебросить» вклады посредством записей со счета одного клиента на счет другого, а наличность при этом могла оставаться в банке (храме) или использоваться в обороте. Так появилась предпосылка развития безналичных расчетов.
Учетные книги вел сам банкир, записи делались совершенно секретно и никому не доверялись. Ни клиенты, ни слуги не могли увидеть учетных записей или потребовать их через суд в качестве доказательства. Известно множество судебных разбирательств по поводу вкладов, правильности расчетов между лицами, которые и заставили подумать о необходимости правовой регламентации учета. В документах, касающихся более поздней деятельности банков, прямо говорится о письменном оформлении вкладов и расчетов с клиентами.
Таким образом, упоминания о первых обособленных кредитных операциях относятся к VI веку до н. э. В Древнем Вавилоне и в Греции практиковалась вкладная операция: прием вкладов и уплата по ним процентов. Выполнялись эти операции, по свидетельству историков, как отдельными лицами, так и некоторыми церковными учреждениями, у которых концентрировались значительные денежные средства. Тогда же первые банкиры поняли, что накапливаемые огромные денежные богатства лежат без движения, непроизводительно, в то время как имелась возможность от них получить существенную пользу и выгоду, отдавая денежные средства во временное пользование, либо открывая самостоятельные торговые и ремесленные предприятия. Залогом при этом обычно выступали корабли и товары, а в некоторых случаях дома, драгоценные вещи и даже люди
(рабы). Предоставление банковской ссуды сопровождалось взиманием высоких процентов, уровень которых доходил до 36 процентов годовых. Вместе с кредитными операциями банков постепенно получили развитие и расчеты по обслуживанию вкладчиков. Расчеты производились с помощью так называемого «трансферта», то есть переноса денежных средств с одной таблицы (счета) на другую. Каждый вкладчик в банке имел свою таблицу с обозначением его имени. Если вкладчик сдал на сохранение свои свободные деньги в банк, то ему уже не нужно было лично платить по той или иной сумме все платежи за них выполнял банкир, у которого находились вклад и таблица (счет в современном понимании) с именем вкладчика. Денежные средства с таблицы одного вкладчика переносились на таблицу другого, образуя простейшие формы безналичных расчетов. Удобства, создаваемые банками, не могли не привлечь внимание деловых людей и постепенно банковская клиентура расширялась. Банки, в свою очередь, пошли на выполнение работ доверителей по составлению договоров между клиентами, стали выступать посредниками в торговых сделках. Для облегчения расчетов банки выпускали даже банковские билеты (hudu «гуду»), которые обращались наравне с полноценными деньгами. Тогда же и начали появляться некие признаки отчетности финансовых учреждений перед своими клиентами, партнерами и участниками .
Банковский учет эллинистического Египта был конструирован следующим образом. Бухгалтерский учет в банках начинался с письменного распоряжения вкладчика, операции взноса вкладов (выплат) заносились в книгу учета в календарной последовательности, наряду с этим заполнялась приходно-расходная книга (папирус 890). Связь между ними устанавливалась посредством проверки дат и имен клиентов (папирус 63). В банковской книге уже есть формулировка «от кого кому» (предшествует двойной записи), термин «иметь» (прообраз термина «кредит»), которые оказали влияние на эволюцию учета.
Достаточно серьезно финансовой сферой и ее юридическим регулированием занимались древние римляне. Одним из величайших их достижений было римское право (гибкие, узаконенные и цивилизованные нормы правоотношений частных и публичных). Кроме всего прочего, благодаря законам, экономические сделки приобрели обоснование и защиту, что имело огромное влияние на бухгалтерский учет и отчетность. Так, владельцы банков должны были в определенный день обнародовать свои счета, при этом юридическими нормами регулировалась и техника банковского учета.
В качестве основы для письменной отчетности римлянами были испробованы многие материалы холст, камень, деревянные доски, древесные листья и внутренняя сторона коры деревьев, однако официальная отчетность наносилась на доски: мраморные, бронзовые, медные, свинцовые и побеленные деревянные. Текущие записи велись на деревянных табличках, скрепленных вместе кодексы (лат. Code дерево). Только после завоевания Египта в Риме появился папирус.