Всего за 299 руб. Купить полную версию
Также проблемой применения относительного индекса является применение различного среднего балла по пяти компонентам. Так, средний балл по штатам по налогу на прибыль составляет 7,0, а средний бал налога с продаж составляет 5,32. Для коррекции среднего балла, в каждом штате он умножается на постоянную величину. Например, оценка корпоративного налога в штате Коннектикут составляет 5,12, а оценка налога на имущество данного штата составляет 2,88.
Особенностью индекса налогового климата является то, что индекс также предполагает оценку налогового климата на 1 июля, то есть на начало государственного финансового года, а не на 1 января, то есть начало календарного года и начало фискального года для большинства штатов США.
Отличием рейтинга 2015 года является то, что была изменена методология в отношении включения оценки страхования от безработицы. Ранее для оценки данных элементов использовались данные, предоставляемые Департаментом труда, вместе с тем, данный источник содержал неточные данные и они были заменены данными из Национального фонда выплаты пособий по безработицы и компенсаций работникам. В этой связи данные рейтингов за 2012, 2013 и 2014 годы могут в сопоставлении с рейтингом 2015 года отличаться от ранее опубликованных.
Особое влияние в рейтинге имеет оценка влияния корпоративного налога, который в части оценки веса данного налога имеет оценку 20,6% от общего балла для каждого штата. Согласно исследованиям, проводимым в США, ставка корпоративного налога представляет решающее значение для иностранных зарубежных инвесторов. В большинстве штатов установлены стандартные ставки налога на прибыль корпораций, который рассчитывается как валовый доход за минусом расходов. Вместе с тем, в некоторых штатах не предполагаются вычеты доходов, и фактически установлен налог на валовый доход. К примеру, в штате Огайо с 2005 по 2010 год действовал налог на коммерческую деятельность, в Вашингтоне установлен налог на вид деятельности и род занятий, который варьируется в зависимости от отрасли, в штате Вирджиния установлен локальный налог профессиональная лицензия на осуществление деятельности. Вместе с тем, существуют примеры реформирования системы налогообложения корпоративного налога, так в 2011 году в штате Мичиган была проведена значительная реформа, в соответствии с которой введен модифицированный налог с валовой выручки, который заменяет 6% корпоративный налог штата. Корпоративный налог был отменен в штате Кентукки и Нью-Джерси в 2006 году. Поскольку в штатах фактически действуют различные системы: налог на валовую выручку и налог на прибыль корпораций, то сравнить различные основания взимаемых налогов достаточно сложно. Поэтому индекс налогообложения основывается на трех основных показателях:
Примечания
1
http://www.oecd.org/cfe/leed/1918307.pdf
2
http://taxfoundation.org/article/corporate-income-tax-rates-around-world-2015
3
Филобокова Л.Ю., Григорьева О.В. Налоговая политика и налогообложение субъектов малого предпринимательства // Аудитор. 2014. N 12. С. 77 87.
4
http://taxfoundation.org/article/2016-state-business-tax-climate-index
5
https://www.heartland.org/sites/default/files/taxfoundation_2015_sbtci.pdf