– дата подписания налогоплательщиком пояснения
– полное наименование налогоплательщика
– идентификационный номер налогоплательщика
– наименование налогового органа, направившего уведомление
– номер и дата уведомления, на которое дается пояснение
– обстоятельства, являющиеся основаниями или доказательствами для поданного пояснения.
В случае признания уведомления неисполненным налоговый орган выносит решение об отказе в принятии пояснения в качестве исполнения уведомления или извещения и направляет его налогоплательщику. Решение отправляется в адрес налогоплательщика одним из нижеперечисленных способов:
– по почте заказным письмом с уведомлением, оно считается доставленным с даты отметки налогоплательщиком в уведомлении почтовой или иной организацией связи, при этом такое уведомление должно быть доставлено не позднее десяти рабочих дней с даты отметки приеме почтовой или иной организацией связи;
– электронным способом – с даты доставки решения веб приложение. Этот способ доставки распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика;
– с даты доставки решения в личный кабинет пользователя на веб портале электронного правительства. Этот способ доставки распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного на веб портале «электронного правительства»;
– через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» – с даты его получения в явочном порядке.
Налогоплательщик имеет право обжаловать это решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган или в суд в течение пяти дней с момента надлежащего уведомления.
Налогоплательщик имеет право восстановить пропущенные сроки обжалования в случае временной нетрудоспособности самого налогоплательщика (физического лица) и ли руководителя и (или) главного бухгалтера налогоплательщика – юридического лица.
Копия жалобы (иска) должны быть направлены в налоговый орган, вынесший решение.
В случае обжалования решения налогового органа об отказе в принятии пояснения в качестве исполнения уведомления (извещения) приостановление расходных операций по счетам налогоплательщика не производится со дня:
– принятия вышестоящим налоговым органом жалобы (дата регистрации в вышестоящем налоговом органе) или на его веб портале.
– с принятия судом жалобы (заявления) к производству. (Определение суда о принятии к производству и возбуждении гражданского дела).
Таким образом, не нужно тянуть с обжалованием решения налогового органа об отказе в принятии пояснения в качестве исполнения уведомления (извещения). Если мало времени до окончания срока обжалования рекомендую подать жалобу в вышестоящий налоговый орган и или сдать ее нарочно, с получением отметки о принятии или разместить на веб сайте вышестоящего налогового органа. При этом необходимо немедленно известить о поданной жалобе налоговый орган, вынесший решения.
Эти действия необходимы для того, чтобы налоговый орган не имел права на приостановление расходных операций по счетам налогоплательщика.
Налоговые проверки
Налоговой проверкой является проверка, осуществляемая налоговым органом, для исполнения норм налогового законодательства РК, а также иного законодательства РК, контроль за которыми возложен на налоговые органы.
Налоговые проверки осуществляются в форме комплексной, тематической, встречной проверки, хронометражного обследования.
Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательством РК.
Налоговые органы вправе осуществлять налоговые проверки структурных подразделений юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.
Тематическая проверка назначается по вопросам:
– исполнение налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет
– исполнения налогового обязательства по НДС и (или) по акцизу по товарам, импортируемым на территории РК с территорий государств членов Евразийского экономического союза
– по выписке счетов фактур, по действиям, которые признаны судом совершенным без фактического выполнения работ, услуг.
Тематическая проверка не может быть осуществлена до:
– направления налогоплательщику уведомления об устранении нарушения, выявленного по результатам камерального контроля, и истечения срока по исполнению указанного уведомления
– определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами
– правомерность применения положений международных договоров
– подтверждения достоверности сумм превышения НДС, в том числе предъявленных к возврату
– подтверждением предъявленного нерезидентом к возврату подоходного налога из бюджета
– неисполнение налогоплательщиком уведомление налогового органа нарушений, выявленных в результате камерального контроля
– проверки расходования денег (имущества) полученных от иностранных государств, международных и (или) иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства
– при проверке данных, изложенных налогоплательщиком на уведомление о результатах проверки
– проверки постановки на регистрационный учет в налоговом органе
– проверки наличия контрольно-кассовых машин и соблюдения порядка их применения
– наличия оборудования, предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек
– наличие сопроводительных накладных на товары при их перемещении, реализации. по территории РК, ввозе и вывозе
– наличия и подлинности акцизных марок, лицензий, хранения и реализации подакцизных товаров
– соблюдения распоряжения о приостановления расходных операций
– соблюдения порядка выписывания электронных счетов фактур
– неисполнения решения в рамках мониторинга крупных налогоплательщиков
Период времени, который может охватывать налоговая проверка, не должен превышать сроков исковой давности:
срок исковой давности – три года
срок исковой давности – пять лет, для налогоплательщика, подлежащего налоговому мониторингу, и для налогоплательщика, осуществляющего свою деятельность в соответствии с контрактом на недропользование.
Встречная проверка осуществляется за период, который соответствует периоду проведения комплексной или тематической проверки, в рамках которой она назначена.
В случае назначения, комплексной или тематической проверки по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет при определении проверяемого периода не включается период, охваченный аудитом по налогам.
Хронометражным обследованием является проверка, проводимая налоговым органом, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода за период, в течение которого проводится обследование.
Комплексная проверка – это проверка, проводимая налоговым органом, по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов. В нее могут быть включены вопросы тематических проверок, встречных проверок и, при необходимости, применяться хронометражное обследование.
Налоговые органы не менее чем за тридцать календарных дней до проведения проверки направляют или вручают налогоплательщику извещение о проведении проверки.