– Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
– дата получения товаров, работ, услуг;
– дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость
Для этих целей учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.
В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры
– В случае, предусмотренномподпунктом 2) пункта 1 статьи 400настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
– дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенномстатьями 102и103настоящего Кодекса, в счет уплаты налога;
– дата таможенного оформления, произведенного в соответствии стаможенным законодательством Евразийского экономического союзаи (или)таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам за который исчислен такой налог.
– Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
– дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в счет уплаты налога;
– последний день налогового периода, в декларации по налогу на добавленную стоимость за который исчислен такой налог.
– Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
– По дополнительному счету-фактуре налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры.
– Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии,системных услугв соответствии сЗакономРеспублики Казахстан «Об электроэнергетике» учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг.
Налог на добавленную стоимость, не относимый в зачет
– Налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:
1) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком налога на добавленную стоимость применяется метод через ведение раздельного учета
– легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств;
– товаров, работ, услуг, по которым:
в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;
в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;
счет-фактура не заверена в соответствии с требованиями налогового кодекса
счет-фактура выписана на бумажном носителе в нарушение требований налогового кодекса;
– товаров, работ, услуг, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размермесячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа;
– товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость;
– товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете в банке на территории Республики Казахстан;
– товаров, работ, услуг, приобретенных автономными организациями образования, за счет полученного ими целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан, или финансирования на безвозмездной основе из средств такого целевого вклада.
– Не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет:
– у комиссионера – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
– у экспедитора – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по работам, услугам, приобретенным у перевозчика и (или) других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору.
– Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно в налоговом регистре для целей, реализации жилого здания, сдачи в аренду, введения в эксплуатацию и отражается в декларации до:
наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;
приемки в эксплуатацию такого жилого здания в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Такой налог на добавленную стоимость учитывается в дальнейшем в порядке, определенном для реализации жилого здания, которое будет описываться далее.
При реализации такого объекта строительства или его в виде объекта незавершенного строительства сумма налога на добавленную стоимость, учитываемого отдельно на дату такой реализации, уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, при реализации, сдачу в аренду, введения в эксплуатацию жилого здания
Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
Налог на добавленную стоимость, ранее признанный как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, подлежит исключению в следующих случаях:
– по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета- фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
– по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;
– в части суммы, ошибочно отраженной в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;
– по сделкам, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансовохозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу, за исключением сделок, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика.