Вопрос 1. Какие виды затрат можно компенсировать за счет средств субсидии, и в чем сложность субсидирования капитальных затрат?
Ответ на этот вопрос дают ст. 78 и 80 Федерального закона от 31.07.1998 №145-ФЗ «Бюджетный кодекс Российской Федерации» [2] (далее – Бюджетный кодекс), а также общая схема мер государственной поддержки, доступная по следующему QR-коду.
Прежде всего субсидии делятся на капитальные и некапитальные. Подавляющее большинство субсидий юридическим лицам, не находящимся в государственной собственности, предоставляется в соответствии с ч. 1, 7 ст. 78 Бюджетного кодекса [2] и предусматривают компенсацию некапитальных затрат, а именно затрат, связанных с производством и реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг.
За счет средств субсидий в том или ином объеме можно профинансировать следующие затраты:
• затраты на НИОКР, патентование, сертификацию и стандартизацию продукции;
• затраты на компенсацию расходов на уплату процентов по кредитам и лизинговых платежей, а также выплату купонного дохода по облигациям;
• затраты на производство продукции;
• затраты на транспортировку продукции;
• затраты на маркетинг и продвижение продукции.
Перечень конкретных видов затрат, которые разрешено компенсировать за счет средств субсидии, утверждается правилами ее предоставления и фиксируется в договоре о предоставлении такой субсидии. Обязательство по целевому использованию субсидии возлагается на ее получателя, его выполнение строго контролируется администратором субсидии.
Администратор субсидии – это орган исполнительной власти или институт развития (его структурное подразделение), с которым организация заключает договор о предоставлении субсидии.
Имея дело с субсидиями на компенсацию текущих затрат, важно следить за тем, чтобы соответствующие затраты, за исключением отдельных случаев, не были капитализированы в стоимость основных средств и отражены в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства». В случае проверки это может трактоваться как нарушение положений ст. 78 Бюджетного кодекса [2].
Подробная информация о конкретных федеральных субсидиях по указанным направлениям доступна по следующим QR-кодам. Специфика субсидий НИОКР и компенсации процентных ставок дополнительно приведена в соответствующих разделах книги:
Субсидии на компенсацию части затрат на проведение НИОКР по современным технологиям в рамках реализации инновационных проектов
Субсидии на реализацию комплексных научно-технических проектов в агропромышленном комплексе
Субсидии на развитие кооперации образовательных, научных и коммерческих организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства
Субсидии на возмещение части затрат на разработку цифровых платформ и программных продуктов в целях создания и развития производства высокотехнологичной промышленной продукции:
Субсидии на компенсацию части затрат, связанных с сертификацией продукции агропромышленного комплекса на внешних рынках:
Субсидии на компенсацию части затрат, связанных с регистрацией на внешних рынках объектов интеллектуальной собственности:
Субсидии на компенсацию части затрат, связанных с разработкой международных, региональных и национальных документов в области стандартизации:
Льготное заемное финансирование проектов, направленных на импортозамещение и производство конкурентоспособной продукции гражданского назначения:
Льготное заемное финансирование проектов по локализации производства комплектующих изделий:
Льготное заемное финансирование части первоначальных платежей по договорам лизинга промышленного оборудования:
Льготное заемное финансирование проектов, направленных на внедрение цифровых и технологических решений, призванных оптимизировать производственные процессы на предприятии:
Льготное заемное финансирование проектов, направленных на повышение производительности труда на промышленных предприятиях:
Субсидии российским организациям на компенсацию части затрат на производство и реализацию пилотных партий средств производства потребителям:
Субсидии организациям гражданского назначения в целях снижения затрат на транспортировку продукции:
Субсидии на компенсацию части затрат на транспортировку сельскохозяйственной и продовольственной продукции:
Субсидии на обеспечение участия в международных конгрессно-выставочных мероприятиях и деловых миссиях в Российской Федерации и за рубежом:
Субсидии на обеспечение участия в мероприятиях, связанных с продвижением продукции аграрнопромышленного комплекса:
При реализации инвестиционных проектов особо заманчивой представляется возможность профинансировать за счет государства такие капитальные затраты как строительство и ремонт зданий или закупка и ввод в эксплуатацию производственного оборудования.
До конца 2018 года субсидии на компенсацию капитальных затрат могли предоставляться исключительно в соответствии со ст. 80 Бюджетного кодекса [2], согласно которой в обмен на бюджетное финансирование от собственников организации требовалось передавать в государственную собственность соразмерную долю уставного капитала того юридического лица, на балансе которого будут числиться объекты капитальных вложений.
В конце 2018 года ст. 78 Бюджетного кодекса [2] была дополнена частью 8.1, в соответствии с которой юридическим лицам, находящимся в частной собственности, на безвозмездной и безвозвратной основе могут предоставляться субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты инфраструктуры, а также на компенсацию ранее сделанных капитальных вложений в объекты инфраструктуры.
При этом необходимо учитывать, что правилами предоставления субсидий на компенсацию капитальных затрат могут быть предусмотрены следующие обязательные требования:
– обеспечение ввода объектов инфраструктуры в эксплуатацию в соответствии с законодательством Российской Федерации без увеличения объема предоставляемых субсидий, в том числе в случае увеличения стоимости объектов инфраструктуры;
– предоставление получателями субсидий права безвозмездного пользования созданными в результате осуществления капитальных вложений объектами инфраструктуры, предназначенными для общественного пользования, субъектам Российской Федерации (муниципальным образованиям), либо обременение указанных объектов инфраструктуры иными способами, в том числе предусматривающими безвозмездную передачу таких объектов в государственную (муниципальную) собственность;
– осуществление получателями субсидий расходов на содержание созданных в результате осуществления капитальных вложений объектов инфраструктуры, за исключением подлежащих в случаях, установленных федеральными законами, передаче в государственную (муниципальную) собственность;
– обеспечение получателями субсидий проведения государственной экспертизы проектной документации объектов инфраструктуры и проверки достоверности определения их сметной стоимости;
– соблюдение получателями субсидий при осуществлении закупок проектных, изыскательских работ, работ по строительству (реконструкции) объектов инфраструктуры положений, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд [8].