Всего за 480 руб. Купить полную версию
Налоговый период квартал.
Статьей 164 НК РФ установлены следующие ставки:
1) 0 процентов экспорт товаров, сопровождение, транспортировка, погрузка и перегрузка экспортируемых товаров и импортируемых в Россию, товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
2) 10 процентов продовольственные товары и товары для детей, лекарственные препараты по перечню, установленному кодексом, периодические печатные издания, учебная и научная книжная продукция;
3) 18 процентов во всех иных случаях.
Когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, т. е. 10/110 или 18/118 (расчетные ставки). Они применяются: при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг); при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); передачи имущественных прав; при удержании налога налоговыми агентами; при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом; при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), а также в иных случаях.
Необходимо уметь правильно применять ставки налога в зависимости от вида объекта налогообложения и порядка формирования цены, знать требования для подтверждения нулевой ставки. Если применяются различные ставки, налоговая база исчисляется отдельно по каждой группе товаров.
Для определения даты реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики используют метод начисления.
При изучении налога на добавленную стоимость необходимо понять механизм исчисления суммы, подлежащей уплате в бюджет, которая определяется как разница между суммой налога, исчисленной от налогооблагаемой базы, и налоговыми вычетами.
В соответствии со статьей 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) на территории России или уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию России в отношении:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Суммы налога, уплаченные поставщиком по товарам (работам, услугам), использованным при производстве товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, вычету не подлежат, а относятся на себестоимость указанных товаров (работ, услуг).
Налоговые вычеты (возмещение НДС) у налогоплательщиков производятся на основании: 1) счетов-фактур, выставленных продавцами товаров или таможенных документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 2) товары должны быть приняты на учет; 3) использоваться в производстве продукции, не освобожденной от НДС.
Практическая ситуация. Предприятие получило в I квартале 2012 г. выручку от реализации продукции в сумме 3 926 тыс. руб. (с учетом НДС). Затраты на приобретенные и использованные при изготовлении реализованной продукции материалы составили 2 250 тыс. руб. (без учета НДС). В I квартале были приобретены и поставлены на учет основные фонды стоимостью 900 тыс. руб. (без учета НДС). Рассчитать сумму НДС, которую должно заплатить предприятие в бюджет за I квартал.
1. НДС по реализованной продукции:
2. НДС по приобретенным материалам:
2250 тыс. руб. 0,18 = 405 тыс. руб.
3. НДС по приобретенным основным фондам:
900 тыс. руб. 0,18 = 162 тыс. руб.
4. Сумма НДС к уплате в бюджет за I квартал:
598,8 405 162 = 31,8 тыс. руб.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
1. Дайте характеристику налога на добавленную стоимость.
2. Раскройте экономическую сущность НДС.
3. Какова роль НДС в формировании бюджета?
4. Каковы тенденции развития НДС в зарубежных странах?
5. Кто признается плательщиком НДС?
6. Какие условия необходимо выполнить лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и какие документы для этого предоставить?
7. Каковы объекты налогообложения по НДС?
8. Признается ли объектом налогообложения безвозмездная передача товаров другим лицам?
9. Признаются ли объектом налогообложения работы по грузоперевозкам транспортными организациями, осуществляемые за пределами территории России?
10. Назовите основные операции, не подлежащие налогообложению.
11. Какие товары (работы, услуги) освобождаются от НДС?
12. Каков основной порядок определения налоговой базы?
13. В чем заключается особенность исчисления НДС по операциям, осуществляемым финансово-кредитными учреждениями?
14. Каков порядок расчета налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления?
15. В каком порядке определяется налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации?