В Санкт-Петербурге согласно закону «О налоговых льготах»[105] инвесторы, реализующие проекты стоимостью 3 млрд рублей и более, освобождаются от налога на имущество на пять лет. Кроме того, этим инвесторам на этот же срок предоставляется пониженная ставка по налогу на прибыль 13,5 % в части, зачисляемой в региональный бюджет.
В Московской области дополнения в закон «О льготном налогообложении в Московской области»[106] предоставляют льготы инвесторам, осуществляющим инвестиционную деятельность в регионе. Величина и срок действия этих льгот определяются статусом реализуемого инвестиционного проекта: «стратегический» не менее 10 млрд рублей в течение первых пяти лет, «приоритетный» от 2 до 10 млрд рублей в течение первых трех лет, «значимый» от 300 млн руб. до 2 млрд руб. в течение первых трех лет. Законом предусмотрено снижение ставки налога на прибыль до 13,5 % (в части, зачисляемой в региональный бюджет) на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более 7 лет для стратегических инвестиционных проектов, не более 5 лет для приоритетных проектов с объемом инвестиций от 5 до 10 млрд рублей включительно и не более 3 лет для проектов с объемом инвестиций от 2 до 5 млрд рублей включительно. Налог на имущество также дифференцируется с учетом объема инвестиций по проекту.
Для вновь создаваемых организаций в Челябинской области, которые инвестировали в создание производства не менее 8 млн рублей, часть налога на прибыль, перечисляемая в региональный бюджет, равна нулю. Такую же льготу плюс льготу по налогу на имущество сроком на пять лет имеют организации, реализующие в области приоритетные инвестиционные проекты с объемом инвестиций не менее 300 млн рублей[107].
В Саратовской области для инвесторов вновь создаваемых организаций, которые осуществили капитальные вложения в размере не менее 50 млн рублей, а в строительстве не менее 650 млн рублей, ставка налога на прибыль снижена до 13,5 %[108].
В Кировской области инвесторы могут получить существенную льготу по налогу на имущество уже при реализации инвестиционного проекта объемом от 20 млн рублей: снижение ставки налога на имущество до 1,1 %, при объеме же инвестиций от 50 до 100 млн рублей ставка снизится до 0,5 %, а при инвестициях более 100 млн рублей инвесторы полностью освобождаются от налога на имущество.
В Архангельской области предполагается ввести норму, при которой налоговые льготы будут предоставляться в случае, если инвестиционная деятельность осуществляется в течение трех лет подряд. Причем льгота по налогу на прибыль будет зависеть от уровня при роста стоимости основных фондов, а льгота по налогу на имущество будет предоставляться при сумме инвестиций не менее 1 млрд рублей[109].
В ряде регионов налоговые льготы предоставляют не только самим организациям, реализующим инвестиционные проекты, но и банкам и другим кредитным организациям, выдающим инвестиционные кредиты. Так, в Камчатском крае банки и другие кредитные учреждения получают бессрочное снижение ставки налога на прибыль до 13,5 % в части, зачисляемой в региональный бюджет, от предоставленных юридическим лицам долгосрочных инвестиционных кредитов. В Краснодарском крае и Чеченской Республике кредитно-банковские организации, предоставляющие кредиты на срок более года для реализации инвестиционных и лизинговых проектов, бессрочно освобождаются от налога на имущество.
Рассмотренные примеры свидетельствуют о разнообразии направлений и самих применяемых налоговых льгот, которые используют регионы для привлечения инвестиций в экономику своих территорий.
2.3. Налоговые льготы и выпадающие доходы
Практика показывает, что во многих случаях предоставление налоговых льгот позволяет достичь заметных результатов: отмечается рост инвестиций, рост капитальных вложений, увеличение объемов налоговых платежей в бюджет региона, увеличение заработной платы и др. Так, например, в Ростовской области в 2010 г. общая сумма налоговых льгот для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность в регионе, направленных на повышение инвестиционной активности, составила 303,6 млн рублей. Предоставленные льготы позволили достичь значимых результатов: общий объем капитальных вложений по окончании реализации инвестиционных проектов 42 млрд рублей; объем налоговых платежей в бюджет области 1,8 млрд рублей; среднемесячная заработная плата 25 136,5 рублей (при средней по области 15 153 рублей) и др.[110]
Однако, говоря об использовании такого инструмента, как налоговые льготы, необходимо помнить о том, что этот вид государственной поддержки инвесторов и предпринимателей осуществляется за счет бюджетных (государственных и региональных) средств и приводит в конечном итоге к выпадению из бюджетов, в том числе и региональных, весьма значительных сумм. Проблема выпадающих доходов в последние годы становится все более актуальной. В целом по стране в 2009 г. общее число стимулирующих налоговых механизмов составляло 191, из них 60 по налогу на прибыль организаций, 80 по налогу на добавленную стоимость, 20 по налогу на имущество, 16 по земельному налогу, 12 по налогу на добычу полезных ископаемых и 3 по сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов[111]. Как было отмечено на заседании Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам в июне 2012 г., потери бюджета страны от налоговых льгот в 2011 г. составили 2,1 трлн рублей[112].