В ряде регионов льготные налоговые режимы применяют для привлечения инвестиций в развитие самих территорий. Так, в Самарской области в 20112012 гг. с целью развития расположенных в регионе моногородов и привлечения в них инвестиций был принят ряд документов, согласно которым для инвесторов и предпринимателей, открывающих бизнес и реализующих проекты в этих городах, вводятся специальные условия и льготы. Среди принятых документов такие как региональные законы «О государственной поддержке монопрофильных городских округов на территории Самарской области», «О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет» и «О налоге на имущество региональных организаций»[98] и др. Принятие этих документов было вызвано необходимостью повышения инвестиционной привлекательности моногородов области, которые, как правило, дотационны и не обладают достаточным экономическим потенциалом.
Благодаря изменениям, внесенным в законодательство региона, инвесторы в моногородах получили возможность пользоваться государственной региональной поддержкой и налоговыми льготами, такими, как пониженная до 13,5 % ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, освобождение от налога на имущество, получение бюджетных субсидий в случае создания новых рабочих мест. Например, при реализации проекта с объемом инвестиций от 30 млн рублей и создании более 25 рабочих мест предусмотрена субсидия за каждое рабочее место в размере, эквивалентном 2 тыс. евро. Период действия налоговых льгот для инвесторов в моногородах больше чем для инвесторов на других территориях региона на два налоговых периода. Если стоимость инвестиционного проекта от 100 до 500 млн рублей, то льготы действуют шесть налоговых периодов, а если более 500 млн рублей, то семь периодов[99].
Наряду с региональными льготами муниципальные власти моногородов предлагают инвесторам также и свои муниципальные льготы, зачисляемые в городской бюджет, прежде всего по арендной плате за земельные участки либо полное освобождение от налога на землю.
В сентябре 2012 г. приказом Министерства регионального развития муниципальные образования Самарской области Октябрьск, Похвистнево и Чапаевск включены в перечень моногородов России[100], и, следовательно, с 1 января 2013 г. инвесторы, пришедшие в эти города, могут воспользоваться всеми указанными выше льготами.
Специальные налоговые режимы устанавливаются организациям-резидентам, которые осуществляют свою деятельность на территории особых экономических зон. Согласно статье 284 Налогового кодекса РФ организациям резидентам этих зон ставка налога на прибыль от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, не может быть выше 13,5 %. В соответствии с этим положением в регионах, имеющих ОЭЗ, например в Республике Бурятия, Алтайском крае, Иркутской области и др., организациям-резидентам предоставляются льготы по налогу на прибыль в отношении сумм, зачисляемых в бюджет региона ставка снижается до 13,5 %[101].
В Ставропольском крае бессрочно освобождаются от налога на имущество на территории регионального туристско-рекреационного парка или регионального технологического парка организации, использующие это имущество для ведения деятельности в качестве резидента парка. Кроме того, в крае освобождаются от налога на имущество на пять лет (с момента постановки его на учет) организации-резиденты особой экономической зоны. Данная льгота распространяется на имущество, созданное или приобретенное для осуществления деятельности на территории данной ОЭЗ.
Во многих регионах налоговыми льготами поддерживают организации, осуществляющие инвестиции в стратегические и приоритетные инвестиционные проекты. Так, в Мурманской области, согласно региональному закону 136801, внесшего изменения в законы Мурманской области о ставке налога на прибыль организаций и о налоге на имущество организаций, с 1 января 2012 г. организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в реестр стратегических инвестиционных проектов региона, в течение 10 налоговых периодов могут использовать пониженную ставку налога на прибыль, полученную от реализации стратегического инвестиционного проекта, начиная с налогового периода, в котором получена эта прибыль. Аналогичное положение действует и для приоритетных инвестиционных проектов, не включенных в реестр стратегических, но период, на который распространяется льгота, составляет только три налоговых периода. На такое же время организации, осуществляющие приоритетные инвестиционные проекты, освобождаются и от налога на имущество.
В Челябинской области для предприятий, реализующих приоритетные инвестиционные проекты с объемом инвестиций не менее 300 млн рублей, ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, равна нулю. Кроме того, эти предприятия получают льготы по транспортному налогу и на пять лет по налогу на имущество.
В Оренбургской области согласно региональному закону[102] инвесторам, заключившим договор о реализации инвестиционного проекта или инвестиционной программы, предоставляется льгота по ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет области, которая снижается до 14 %.