Рассчитаем конечные сальдо по всем счетам.
«Расчетный счет» активный счет, поэтому сальдо будет дебетовое. Сальдо на конец периода рассчитывается как сальдо на начало периода, плюс обороты по дебету и минус обороты по кредиту. В нашем случае сальдо на начало было 5 000, плюс 50 000 и минус все суммы по кредиту: 2 000, 15 000 и 25 000. Итого сальдо на конец периода составит 13 000.
Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может иметь два сальдо в зависимости от операций в течение периода. По кредиту счета отражается задолженность компании, а по дебету все предоплаты поставщикам. Поскольку в данном периоде задолженность компании была больше, то получится кредитовое сальдо. Сальдо на начало периода было кредитовое 30 000, плюс обороты по кредиту 12 000 и минус обороты по дебету 15 000, получается 27 000 это сальдо на конец периода.
Счет «Материалы» активный и рассчитывается аналогично «Расчетному счету».
Дебетовое сальдо будет также по активному счету «Касса».
Счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и «Расчеты с персоналом по оплате труда» пассивные, соответственно сальдо на конец периода будет кредитовое. Рассчитывается как кредитовое сальдо на начало период, плюс обороты по кредиту и минус обороты по дебету.
Перенос полученных данных в баланс
Сальдо по счету «Материалы» в размере 42 000 переносится в строку баланса «Материалы». Дебетовые сальдо счетов «Расчетный счет» 13 000 и «Касса» 500 также переносятся в соответствующие строки актива баланса. Аналогичным образом переносятся кредитовые сальдо по счетам «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 105 000, «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 27 000 и «Расчеты с персоналом по оплате труда» 12 500.
1.6. Счета синтетического и аналитического учета
Для получения разных по степени детализации показателей в бухгалтерском учете используются синтетические и аналитические счета.
Синтетические счета содержат обобщенные данные о хозяйственных операциях и ведутся в денежном выражении. Однако, имея только общие показатели, нельзя осуществлять оперативное руководство, контроль и анализ хозяйственной деятельности. Для этого необходимы более детальные сведения, характеризующие состояние и движение каждого объекта учета. Для подобной характеристики объектов учета используются аналитические счета.
Отражение объектов бухгалтерского учета в денежном выражении на синтетических счетах называется синтетическим учетом, их детализированное отражение на аналитических счетах аналитическим учетом.
В бухгалтерском учете также применяются субсчета промежуточное звено между синтетическим и аналитическим учетом. При их помощи осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета. Субсчета необходимы для синтетических счетов, на которых учитываются объекты большой номенклатуры. Синтетические счета также называют главными или счетами первого порядка, субсчета счетами второго порядка.
Синтетические счета первого и второго порядка для учета хозяйственной деятельности организации предусмотрены Планом счетов бухгалтерского учета. Состав аналитических счетов устанавливает бухгалтерия организации, исходя из потребностей учета, анализа, контроля и составления отчетности.
Ниже представлен пример практического использования счетов синтетического и аналитического учета:
1.7. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
Существует несколько уровней нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Уровень I законодательный
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ от 06 декабря 2011г. устанавливает единые правовые и методические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Уровень II нормативный
Положения по бухгалтерскому учету отдельных объектов (ПБУ), утверждаемые Минфином России регулируют учет различных активов и обязательств, а также общие вопросы бухгалтерского учета.1
Уровень III методический
Методические указания, методические рекомендации, инструкции и другие аналогичные документы конкретизируют и раскрывают порядок применения Федерального закона «О бухгалтерском учете» и ПБУ.