Олег Иванов - Основы бухгалтерского учета и финансовый анализ малого бизнеса. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов стр 3.

Оборотные активы

Запасы

В бухгалтерском учете к запасам относятся:

 сырье, материалы и другие аналогичные ценности

 затраты в незавершенном производстве

 готовая продукция, товары для перепродажи

 товары отгруженные

 расходы будущих периодов

1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

 Сырье

 Материалы

 Полуфабрикаты

 Топливо

 Запасные части

 Инвентарь

 Тара и т. д.

Особенности отражения сырья/материалов в бухгалтерском учете

Оборотные активы учитываются по первоначальной стоимости, в которую включаются все расходы фирмы, связанные с их приобретением:

 Суммы, уплаченные поставщикам (за исключением НДС, подлежащего вычету);

 Транспортные расходы по доставке сырья и материалов на склад фирмы, которые оплачиваются дополнительно к их стоимости;

 Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе сырья и материалов;

 Услуги посредников, задействованных при приобретении сырья и материалов и т. д.

2. Затраты в незавершенном производстве

Продукция, не прошедшая всех стадий обработки, и работы, по каким-то причинам не принятые заказчиком, называются незавершенным производством, а затраты по ним  затратами в незавершенном производстве.

Особенности отражения в бухгалтерском учете

Незавершенное производство оценивается по фактически произведенным затратам. В незавершенное производство не включается стоимость материалов и полуфабрикатов, еще не подвергшихся обработке.

3. Готовая продукция, товары для перепродажи

Готовая продукция является частью товарно-материальных запасов, предназначенных для продажи, и представляет собой конечный результат производственного цикла.

Товары  это часть товарно-материальных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц для дальнейшей перепродажи.

Особенности отражения готовой продукции/товаров в бухгалтерском учете

Готовая продукция и товары для перепродажи учитываются по фактической себестоимости.

4. Товары отгруженные

В балансе указывается стоимость товаров, отгруженных:

 по договорам с особым переходом права собственности (например, после оплаты товаров), если условие договора еще не выполнено;

 по посредническим договорам (договору комиссии, поручения или агентскому соглашению) до продажи товаров конечному покупателю;

 по товарообменным операциям, если встречная поставка не произведена.

Особенности отражения в бухгалтерском учете

Стоимость таких товаров учитывается в балансе по фактической себестоимости.

5. Расходы будущих периодов

В зависимости от применяемой учетной политики к расходам будущих периодов можно отнести:

 расходы на ремонт основных средств, если они производятся неравномерно в течение года;

 подготовительные работы в сезонных отраслях промышленности;

 покупка бухгалтерских и иных аналогичных программ;

 некоторые виды страхования;

 лицензии для осуществления определенного вида деятельности;

 сертификация продукции и т. д.

Особенности отражения в бухгалтерском учете

В балансе отражаются затраты, понесенные фирмой в отчетном периоде, но фактически относящиеся к будущим периодам. Перечисление денег в качестве аванса поставщикам расходом будущих периодов не признается и отражается в разделе баланса «Дебиторы». Кроме раздела «Запасы» расходы будущих периодов также могут отражаться и по другим строкам.

Дебиторская задолженность

В состав дебиторской задолженности включается:

 Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные им товары (работы, услуги);

 Авансы, выданные поставщикам;

 Задолженность подотчетных лиц по выданным им авансам;

 Задолженность бюджета и внебюджетных фондов перед предприятием в случае излишней уплаты (переплаты) налогов и платежей в бюджет или фонды.

Денежные средства

В статье «Денежные средства» учитываются:

 Наличные деньги и денежные документы в кассе;

 Денежные средства на расчетных счетах в банке;

 Денежные средства на валютных счетах;