Всего за 439 руб. Купить полную версию
В пункте 1 Приложения 2 к документу уточняется:
Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
Так, ФНС публикует Отчет по форме 1-НОМ (Начисление и поступление налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности), который используется для расчета налоговой нагрузки по видам деятельности.
Формула расчета налоговой нагрузки:
НН = Налоги : Выручка * 100%
Где,
НН налоговая нагрузка (в процентах)
Налоги Сумма уплаченных налогов за календарный год.
Выручка Выручка за календарный год.
Какие налоги включаются в расчет налоговой нагрузки?
Нужно учесть все налоги, которые уплачиваются как налогоплательщиком.
Не нужно включать налоги, которые удерживаются как налоговым агентом (это налоги другого налогоплательщика). К примеру, если вы удерживаете НДС, как налоговый агент, при выплате дохода иностранной организации, такой НДС включать в сумму налогов не следует. Исключением является НДФЛ при выплате доходов физическим лицам такой налог в расчете налоговой нагрузки учитывается.
НДС и таможенные пошлины, уплачиваемые по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, в расчете налоговой нагрузки не учитывайте (Письмо Минфина России от 11.01.2017 N 03-01-15/208).
Страховые взносы также включать в налоговую нагрузку не следует (Письмо ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@). Но нужно рассчитать отдельно налоговую нагрузку по страховым взносам по такой же формуле (в показатель налоги включить только страховые взносы).
Как рассчитать показатель Выручка?
Выручка определяется на основании бухгалтерской отчетности, а именно, по Отчету о финансовых результатах (ОФР).
Так, «Выручка» отражается в строке 2110, без НДС и акцизов.
В ОФР отражаются и иные доходы. Нужно ли учитывать их в составе выручки?
Из буквального прочтения текста Концепции, можно сделать вывод, что нет. Но это странно, так как прочие доходы (например, доход в виде процентов по займам или штрафы полученные), облагаются налогами увеличивая показатель налоги. По моему мнению, в показателе «Выручка» нужно учитывать все доходы, отражаемые в ОФР. В то же время, если Ваш налоговый инспектор сделает расчет налоговой нагрузки без учета прочих доходов, это расхождение всегда несложно пояснить.
То, что в «выручке» нужно учитывать и прочие доходы подтверждается Письмом ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@, которое указывает:
«Налоговая нагрузка по отдельной организации в целях сопоставимости с Концепцией рассчитывается как сумма уплаченных налогов с учетом НДФЛ к сумме выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) и прочих доходов.»
Пример расчета налоговой нагрузки
По итогам календарного года доходы по данным бухгалтерской отчетности ООО «Бизнес» составили 10 000 тыс. руб. без НДС.
За календарный год начислено и уплачено налогов:
500 тыс. руб. налог на прибыль организаций;
1 200 тыс. руб. НДС, в том числе 200 тыс. рублей НДС, уплаченный таможенным органам при импорте товаров;
700 тыс. руб. НДФЛ;
50 тыс. руб. налог на имущество организаций;
1 000 тыс. страховые взносы.
Таким образом, общая сумма налогов, без страховых взносов и НДС, уплаченного таможенным органам, составила: 1 750 тыс. рублей.
Налоговая нагрузка = 17,5% (1 750 тыс. : 10 000 тыс.)
Налоговая нагрузка по страховым взносам = 10,0% (1 000 тыс. : 10 000 тыс.)
Калькулятор налоговой нагрузки ФНС
Налоговую нагрузку по видам экономической деятельности можно определить и на основании Калькулятора налоговой нагрузки ФНС России:
https://pb.nalog.ru/calculator.html
Этот сервис является даже более удобным, так как в нем можно указать более точно (дробно) вид деятельности, учесть регион своей деятельности и размеры налогоплательщика.
Данные в этом сервисе указываются только на основании расчета организаций на общем режиме налогообложения. Если Вы применяете специальные налоговые режимы, то данные этого сервиса будут для вас не сопоставимы.