Таблица 3.3 Налог на имущество организаций, тыс.руб.
В первой строке указана остаточная стоимость основных средств на начало месяца. Причем в первый месяц эта величина включает основное средство, поступившее в декабре. Начиная со второго месяца остаточная стоимость основных средств равна остаточной стоимости основных средств предыдущего месяца.
Во второй строке указано поступление основных средств в течение года (данные из таблицы 3.1). При этом все поступившие основные средства новые, то есть с нулевым износом.
В третьей строке отражена информация о выбытии основных средств по остаточной стоимости. Информация взята из таблицы 3.2 с учетом того, что все выбывающие основные средства с износом 50%. Иными словами, остаточная стоимость меньше первоначальной, указанной в таблице 3.2, в два раза.
В четвертой строке отражена амортизация по основным средствам, которые эксплуатируются в течение всего периода, то есть в течение года они не поступают и не выбывают. В составе этой амортизации учтена амортизация в размере 2 тыс.руб. по основному средству, поступившему в декабре предыдущего года.
В пятой строке указана амортизация по поступившим основным средствам. Информация взята из таблицы 3.1 с учетом того, что амортизация по основному средству, поступившему в декабре предыдущего года, отражена в четвертой строке.
В шестой строке представлен информация об амортизации по выбывающим основным средствам. Информация взята из таблицы 3.2.
Остаточная стоимость основных средств определена с учетом её величины на начало месяца, поступления и выбытия в течение месяца и амортизации. Так на конец первого месяца остаточная стоимость основных средств составит 2 299 тыс.руб. (2 500-75-100-26=2 299).
Средняя остаточная стоимость основных средств определена как среднеарифметическое её величины на начало и конец месяца. Например, в первый месяц средняя остаточная стоимость основных средств составит 2 400 тыс.руб. ((2 500+2 299) /2=2 400).
Величина налога на имущество определена как произведение средней остаточной стоимости основных средств на ставку налога в месяц. Так в первый месяц налог на имущество организаций составит 4,4 тыс.руб. (2,2×2 400/1 200=4,4). Общая сумма налога на имущество организации в течение года составит 47,4 тыс.руб.
Расчет налога на имущество организаций по второму методу, с учетом отчетного периода, представлен в таблице ниже.
Таблица 3.4 Налог на имущество организаций, тыс.руб.
В восьмой строке на конец каждого отчетного периода определена средняя остаточная стоимость основных средств. Например, в ячейку по первому кварталу (D65) введена формула
(СУММ ($B58:D58) +D64) / (D57+1)
где СУММ ($B58:D58) считает сумму основных средств по остаточной стоимости на начало года;
$B58 смешанная ссылка на ячейку, где указана остаточная стоимость основных средств на начало года;
D58 ссылка на ячейку, где указана остаточная стоимость основных средств на начало третьего месяца;
D64 ссылка на ячейку, где указана остаточная стоимость основных средств на конец третьего месяца;
D57 ссылка на ячейку, где указан номер периода.
Например, средняя стоимость основных средств по итогам квартала составит 2 257 тыс.руб. ((2 500+2 299+2 176 +2 053) /4=2 257).
По итогам первого квартала налог на имущество организаций составит 12,4 тыс.руб. (0,022×2 257/4=12,4).
По итогам полугодия налог на имущество организаций к уплате с учетом авансовых платежей составит 12,1 тыс.руб. (0,022×2 226/212,4=12,1).
По итогам девяти месяцев на имущество организаций к уплате с учетом авансовых платежей составит 12,5 тыс.руб. (0,022×2242×9/1212,4-12,1=12,5).
По итогам года налог на имущество организаций к уплате с учетом авансовых платежей составит 10,3 тыс.руб. (0,022×2 14912,4-12,112,5=10,3).
В целом за налоговый период налог на имущество организаций составит 47,3 тыс.руб.
Таким образом, налог на имущество организаций уплачивают предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения. Ставка налога составляет 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств.
Глава 4.Страховые взносы
Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются в соответствии с 34 главой Налогового кодекса РФ.
Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты физическим лицам.