D21 ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G21 ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам полугодия;
По итогам девяти месяцев налогооблагаемая прибыль составит 3 300 тыс.руб., налог на прибыль 540 тыс.руб. (0,2×3 300-0-120=540).
По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (M20*СУММ ($B19:M19) /100-D21-G21-J21;0)
где M20 ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:M19) налогооблагаемая прибыль за налоговый период;
D21 ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G21 ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам полугодия;
J21 ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам девяти месяцев.
По итогам налогового периода налогооблагаемая прибыль составит 6 800 тыс.руб., налог на прибыль 700 тыс.руб. (0,2×6 800-0-120-540=700). В целом за весь год налог на прибыль организаций будет равным 1 360 тыс.руб.
В последнем варианте стоит учесть убытки прошлых периодов, и расчет налога на прибыль представлен в таблице ниже.
Таблица 1.3 Налог на прибыль организаций, тыс.руб.
По итогам первого квартала налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (D32* (СУММ ($B31:D31) -B33) /100;0,5*D32* (СУММ ($B31:D31)) /100;0)
где D32 ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B31:D31) налогооблагаемая прибыль за первый квартал;
B33 ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов.
За первый квартал организация получит убытки в размере 1 500 тыс.руб. Следовательно, налог на прибыль составит ноль рублей.
По итогам полугодия налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (G32* (СУММ ($B31:G31) -B33) /100-D34;0,5*G32* (СУММ ($B31:G31)) /100-D34;0)
где G32 ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B31:G31) налогооблагаемая прибыль за полугодие;
B33 ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;
D34 ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала.
За первое полугодие налогооблагаемая прибыль составит 600 тыс.руб., налог на прибыль 60 тыс.руб. (0,5×0,2×6000=60).
По итогам девяти месяцев на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (J32* (СУММ ($B31:J31) -B33) /100-D34-G34;0,5*J32* (СУММ ($B31:J31)) /100-D34-G34;0)
где J32 ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B31:J31) налогооблагаемая прибыль за девять месяцев;
B33 ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;
D34 ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G34 ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого полугодия.
По итогам девяти месяцев налогооблагаемая прибыль составит 3 300 тыс.руб., налог на прибыль 400 тыс.руб. (0,2× (3 3001000) -0-60=400).
По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (M32* (СУММ ($B31:M31) -B33) /100-D34-G34-J34;0,5*M32* (СУММ ($B31:M31)) /100-D34-G34-J34;0)
где M32 ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B31:M31) налогооблагаемая прибыль за налоговый период;
B33 ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;
D34 ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G34 ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого полугодия;
J34 ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам девяти месяцев.
По итогам налогового периода налогооблагаемая прибыль составит 6 800 тыс.руб., налог на прибыль 700 тыс.руб. (0,2× (6 8001000) -0-60-400=700).
В целом за весь год налог на прибыль составит 1 160 тыс.руб. Его величина меньше значений предыдущей таблицы на 200 тыс.руб., а это ровно 20% от размера убытков прошлых периодов.
В таблице также представлен расчет убытков прошлых периодов на конец года по следующей формуле:
ЕСЛИ (N31 <0;B33-N31;МАКС (B330,5*N31;0)
N31 ссылка на ячейку, в которой указана налогооблагаемая прибыль за налоговый период;
B33 ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов на начало года.
Формула вычисляет следующим образом. Если за налоговый период получены убытки, то убытки к вычету в последующие годы определяются как их сумма на начало и за текущий период. Иначе выбирается максимум между нулем и убытками на начало года, уменьшенными на половину величины налогооблагаемой прибыли за налоговый период.