Теоретически накопленный убыток нового общества может быть перенесен на будущее, если такое общество будет осуществлять хозяйственную деятельность (например, проводить новые разработки, которые дадут результат и будут монетизированы). А вот получить налоговые вычеты в случае, если будет принято решение о присоединении нового общества к российской производственной компании, можно будет лишь при условии, что существует деловая цель такого присоединения, отличная от получения налоговой экономии в результате использования накопленного убытка.
СОВЕТ: прежде чем принимать решение о создании российской компании для начала нового проекта, рассмотрите возможность запуска проекта на базе уже существующего российского юридического лица. И напротив, если существующая компания начинает новый проект, убедитесь, что такой проект не требует создания отдельной юридической структуры для снижения налоговых рисков и расходов.
СТАРТ ИЗ-ЗА РУБЕЖА
Случается, что наши соотечественники продают российский бизнес, выводят деньги за границу, а спустя какое-то время начинают новые истории в России. Такой старт из-за рубежа имеет ряд особенностей.
Когда инвестор, являющийся юридическим лицом по законодательству иностранного государства и не работающий на российской территории (далее иностранный инвестор), планирует начать бизнес в России, встает вопрос о выборе юридической формы. Варианты таковы:
представительство иностранного юридического лица;
филиал иностранного юридического лица;
юридическое лицо по законодательству Российской Федерации, акционером (участником) которого является иностранный инвестор (далее российская дочерняя компания).
Как показывает практика, если отнестись к выбору юридической формы без должного внимания, вести бизнес будет проблематично, а некоторые операции окажутся попросту невозможны. Форму придется менять, а это дополнительные расходы и налоговая неэффективность (избыточные налоговые платежи и (или) расходы на налоговый комплаенс).
Избежать негативных последствий поможет «увязка» юридической формы бизнеса с его стратегией на российском рынке.
Для этого разделим процесс проникновения на российский рынок на три этапа.
1. Подготовительный: в России осуществляется только деятельность подготовительного и вспомогательного характера, такая как сбор информации о рынке, потенциальных клиентах и конкурентах, повышение осведомленности участников рынка о бренде инвестора. На этом этапе иностранный инвестор не получает доходы от реализации товаров (работ, услуг) и не генерирует прибыль. Соответственно, у представительства или филиала такого инвестора не возникают обязательства по НДС и налогу на прибыль.
2. Поиск и приобретение клиентов: инвестор налаживает связи с потенциальными клиентами, проводит переговоры и подписывает контракты. Такая деятельность может привести к образованию постоянного представительства иностранного инвестора в России. В этом случае инвестор должен будет уплачивать налог на прибыль, относящуюся к этому постоянному представительству. Российская дочерняя компания, оказывающая иностранному инвестору услуги по поиску клиентов и административной поддержке при заключении контрактов, будет уплачивать НДС в отношении выручки от оказания услуг, а также налог на прибыль.
3. Самостоятельный импорт и локализация: инвестор начинает вести основную хозяйственную деятельность, такую как импорт товаров и (или) их производство, на российской территории. На этом этапе он, как правило, вынужден инкорпорировать российскую дочернюю компанию в связи с наличием регуляторных требований. Российская дочерняя компания должна уплачивать НДС и налог на прибыль, а также иные применимые российские налоги в общем порядке.
Для каждого этапа подходит своя юридическая форма (рис.1. Матрица выбора юридической формы).
Рисунок 1. Матрица выбора юридической формы
Если цель присутствия в России сбор информации о рынке, потребителях и их предпочтениях, а также о стратегических партнерах, при этом вопрос о дальнейших перспективах работы на рынке не решен и, скорее всего, его решение займет не один год, то оптимальной юридической формой будет представительство или филиал иностранной компании.