Всего за 488 руб. Купить полную версию
Способ 3. Сотруднику выплачивают деньги за поручительство
Сотрудник, а чаще всего это бывает директор, может получать деньги по договорам, не связанным с трудовыми отношениями. А значит не придется платить страховые взносы.
Поручительство способ обеспечения обязательств, поэтому он не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК). Контролирующие органы и суды согласны с такой позицией (Письмо Минфина от 24.04.2017 03-15-06/24578, постановления АС Северо-Западного округа от 14.12.2015 по делу А133557/2015, 9 ААС от 18.02.2015 09АП58128/2014 по делу А4076970/14).
Плюсы способа. Не надо платить страховые взносы. Можно вывести более-менее существенную сумму, 400500 000 рублей.
Минусы способа. Придется платить НДФЛ в бюджет. Частое применение такого способа может привлечь внимание налоговиков (постановление АС Дальневосточного округа от 26.07.2018 Ф032816/2018 по делу А5127999/2017). Нужно сделать договор поручения и создать обязательство, по которому сотрудник или директор поручатся.
Способ 4. Компенсация занятий фитнесом
Часть денег сотрудники, а чаще топ-менеджеры, могут получать в виде компенсации фитнеса в спортивном клубе.
Судебная практика на стороне налогоплательщиков, такие компенсации не будут облагаться НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК) и страховыми взносами (определение ВС от 30.03.2017 310-КГ172161 по делу А1414334/2015).
Плюсы способа. Не нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы.
Минусы способа. На деле контролеры могут предъявить претензии, так как у Минфина другое мнение, и налоги с таких выплат надо платить (Письма Минфина от 08.02.2016 030306/1/6140, от 16.11.2016 03-04-12/67082, Минтруда от 22.07.2016 173/В-285).
Способ 5. Выплата «золотого парашюта»
При увольнении по соглашению сторон компания может выплатить директору или топ-менеджеру выходное пособие (ст. 178, 307 ТК). Естественно, без экономической цели увольнять директора с выплатой «золотого парашюта» не стоит. И способ можно применять нечасто.
Такие выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трех средних заработков (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, Письмо Минфина от 30.08.2017 03-04-06/55737). «Золотые парашюты» не увеличивают базу по взносам, если сумма выплат не превышает трех окладов (определение от 20.12.2016 304-КГ1612189). Компания вправе учесть сумму «золотого парашюта» в налоговых расходах по налогу на прибыль, если понесенные расходы являются экономически обоснованными (п. 9 ст. 255 НК, определение ВС от 23.09.2016 305-КГ165939 по делу А4094960/2015).
Плюсы способа. Выходные пособия не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Минусы способа. Если увольнять топа несколько раз в течение года и платить ему компенсацию, то можно получить проблемы с налоговой службой или блокировку счета банком. Избежать налогов можно, если выплата разовая и экономически обоснованная (определения ВС от 16.06.2017 307-КГ1619781, от 23.09.2016 305-КГ165939).
Кстати, существует еще один способ вывести деньги при увольнении сотрудника без налога.
Когда работник дал свое согласие на ускоренную процедуру увольнения в связи с сокращением штата, ему положена денежная компенсация. Начислять с этой суммы страховые взносы и НДФЛ не требуется (письмо Минфина от 20.03.2018 03-15-06/17473).
О предстоящем расторжении трудового договора в связи с сокращением штата сотрудника нужно предупредить как минимум за два месяца. Если работник дал письменное согласие на досрочное увольнение, трудовой договор может быть расторгнут до истечения двухмесячного срока, а увольняемый сотрудник получает дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Выплаты при увольнении в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагаются страховыми взносами и НДФЛ лишь в трехкратном размере среднего месячного заработка.
Однако, по мнению Минфина, на допкомпенсацию за досрочное увольнение это ограничение не распространяется, и такие суммы освобождаются от обложения взносами и НДФЛ в полном объеме.
Способ 6. Компенсация морального вреда либо реального ущерба
Если предыдущие пять способов применимы не у всех или в ограниченных случаях, либо показались вам простыми или, наоборот, слишком «академическими», то этот способ дает некоторый простор для фантазии и возможность «пошалить». Хотя и тут есть свои минусы.