Всего за 439 руб. Купить полную версию
Для оформления приемки товаров применяются следующие унифицированные формы первичной документации, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. 132:
1) ТОРГ-1 Акт о приемке товаров;
2) ТОРГ-2 Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
3) ТОРГ-3 Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров;
4) ТОРГ-4 Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика;
5) ТОРГ-5 Акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика.
Форма ТОРГ-1 применяется для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора. Акт составляется членами приемной комиссии. Состав приемной комиссии утверждается в приказе руководителя организации.
По общим правилам проверке подлежат объективные характеристики товара:
1) количество;
2) ассортимент;
3) качество;
4) комплектность;
5) упаковка и тара.
Условиями договора могут быть предусмотрены дополнительные требования к характеристикам товаров. При приемке товаров следует проверить выполнение этих условий.
Все товары, поступающие в торговую организацию, должны быть сертифицированы, а в числе сопроводительных документов должен быть сертификат, т. е. документ, удостоверяющий качество товара в соответствии с принятыми стандартами. При заполнении строки «Сертификат» необходимо указать его номер, наименование органа регистрации, выдавшего этот документ, и срок его действия.
По строке «Способ доставки» надо указать вид транспортного средства, доставившего товар (вагон, состав, автофургон, рефрижератор, судно и т. д.).
Комиссия производит приемку товара по фактическому наличию. Если обнаруживаются отклонения по количеству, качеству или массе, то покупатель должен произвести такие действия:
1) приостановить приемку товара;
2) обеспечить сохранность товара;
3) принять меры к предотвращению его смешения с другим однородным товаром (продукцией);
4) вызвать представителя поставщика (грузоотправителя) для составления двустороннего акта.
Если по каким-то уважительным причинам работа по приемке товара прерывалась, то в акте необходимо указать:
1) время перерыва (с ___ по ___);
2) причины перерыва;
3) условия хранения товара во время перерыва.
Количество составляемых актов и комплектность документов определяются фактической ситуацией.
В сопроводительном документе на товар (в товарной накладной, товарно-транспортной накладной и т. п.) делается отметка об актировании, т. е. указываются номер и дата приемного акта.
Акт по форме ТОРГ-1 составляется, если:
1) расхождений с документами поставщика нет, но составление комиссионного акта предусмотрено графиком документооборота организации при каждом поступлении товара либо при поступлении партий товара определенного объема;
2) обнаружены расхождения с документами поставщика, но товар поступил без предварительной оплаты или с частичной предоплатой, которая не превышает стоимости фактически поступившего товара.
Приемный акт и сопроводительные документы передаются в бухгалтерию. Бухгалтер на основании акта делает запись по Дебету счета 41 «Товары» и Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Поставщики товара» на стоимость фактически поступившего товара. Если при приемке товара обнаружились расхождения с документами поставщика по количеству или качеству товара, то один экземпляр акта направляется поставщику или грузоотправителю, а оплачивается только количество фактически поступившего товара. Если обнаружено расхождение по качеству (например, поступил товар другой сортности), то он приходуется по рыночным ценам, соответствующим качественным характеристикам поступившего товара;
3) товар был предварительно оплачен, а при приемке товара обнаружены расхождения с документами поставщика. Бухгалтер делает проводки:
Дебет счета 60 субсчет «Авансы выданные»,
Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму предоплаты, перечисленной поставщику;
Дебет счета 41 «Товары»,
Кредит счета 60 субсчет «Поставщики товара» на сумму фактически поступившего товара;
Дебет счета 19 субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» на сумму НДС по фактически поступившему товару;