Рис. 1.1. Классификационный состав налогов
Если бы налоговые отношения заканчивались на первичной стадии сделки, то никакого косвенного, т. е. опосредованного, обложения не возникало бы. Но плательщик продает данный объект и вместе с ним желает продать и уплаченный в казну налог. Экономический механизм для этого есть цена товара. Он ею владеет (до того момента, пока она не «споткнется» о спрос) и спокойно может повысить цену на сумму уплаченного налога. Прибыли ему от этого не прибавится, но зато плательщик ее не уменьшит и выдержит пропорции цены производства.
Итак, косвенное обложение формируется через такое экономическое явление, как переложение налогов. В итоге реально уменьшит свои доходы на сумму установленного законом и первоначально оплаченного плательщиком налога конечный потребитель.
И вот для него как для носителя бремени этого налога нет никаких индивидуальных льгот и поблажек. Сумма принудительного платежа будет определяться только количеством оплаченных им товаров и услуг. Специфической особенностью косвенного обложения является также полная для окончательного носителя неизвестность величины суммы уменьшения своих доходов вследствие уплаты невидимого налога (так как она не единственная причина роста цен). Косвенные налоги неумолимо настигают нас, но не в ситуации получения официально зарегистрированных доходов (которые все-таки можно попытаться скрыть), а в момент их расходования, поэтому от них практически невозможно уклониться. Ни одна налоговая инспекция в мире не может держать под контролем все виды доходов граждан (не говоря уже о неофициальных) и соответственно пытаться получить с них все налоги. В свою очередь, косвенное обложение «найдет» каждого. Смягчение уровня косвенного обложения возможно только начиная с макроуровня, т. е. благодаря проводимой государством налоговой политике. Так, в сегодняшнем мире многие развитые страны, осуществляя общую экономическую политику социальной ориентации, совсем не облагают налогом либо резко занижают ставки косвенных налогов на жизнеобеспечивающие товары широкого потребления. В целом косвенные налоги всегда считались самыми несправедливыми, так как при обложении ими основных товаров и услуг их реальная доля в доходах малоимущих потребителей очень весома. В экономической литературе акцизные налоги представляют иногда как налоги на продажи, иногда как налоги на потребление. В действительности это лишь разные характеристики одних и тех же налогов. Продажи звено изъятия любого акцизного подвида, а потребление объект реального уменьшения дохода. Объективно все косвенные налоги затрагивают и продажи, и потребление.
Вопрос 7. Прямые налоги
Ответ
Классификация налогов на прямые и косвенные на этом не заканчивается, так как и те и другие имеют подвиды. Прямые налоги делятся на реальные и личные.
Реальные делятся на: поземельный, подомовый, промысловый, денежный капитал (ценные бумаги).
Личные делятся на: подушную подать, подоходные налоги, поимущественные (разновидность налог на наследство и дарение) и налоги на капитал.
Исторически прямое налогообложение начиналось с реального, которое просуществовало в качестве основного его вида много веков. Реальные налоги это налоги на собственность. Первым источником дохода и соответственно формой собственности была земля, а первым реальным налогом был поземельный. Первые упоминания о натуральных налогах, взимаемых с владельцев земельных участков, относятся к далекой древности. Вторым «по очереди», с большим временным отрывом, стал подомовый налог, который был введен в расцвет Средневековья с его строительством городов и появлением доходных домов. Мануфактурный период капитализма дает промысловый налог (под промыслом понимается любой вид коммерческой хозяйственной деятельности, включая адвокатскую и врачебную частную практику). Развитие кредитных отношений и фондового рынка ведет к устойчивым новым видам доходов и новым налогам на денежный капитал (ценные бумаги).