Рассмотрение налоговых споров в арбитражном процессе
Священник Серафим Юрашевич
© Священник Серафим Юрашевич, 2020
Содержание
Введение_________________________________________________________4
Глава 1 Производство в арбитражном суде первой инстанции: дела о применении налогового законодательства_________________________ 12Подведомственность налоговых споров арбитражному суду__________________15
Требования к соблюдению досудебного порядка___________________________18
Возбуждение дела в суде_______________________________________________20
Предъявление встречного иска_________________________________________25
Особенности доказывания______________________________________________26
Основания освобождения от доказывания_________________________________33
Подготовка дела к судебному разбирательству_____________________________35
Процессуальные сроки_______________________________________________35
Примирение сторон_________________________________________________37
Рассмотрение и разрешение дела в арбитражном суде_______________________38
Участие прокурора в судебных делах, вытекающих из нарушений налогового законодательства______________________________________________________40
Глава 2 Производство по пересмотру судебных актов арбитражных судов____________________________________________________________41
2.1. Производство в арбитражном суде апелляционной инстанции________________41
2.2. Производство в арбитражном суде кассационной инстанции_________________42
2.3. Производство по пересмотру судебных актов в порядке надзора______________44
2.4. Производство по пересмотру вступивших в законную силу судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам____________________________________________45
2.5. Обязательность и исполнение судебных актов_____________________________46
Глава 3 Судебная практика рассмотрения налоговых споров_________49
3.1. Взыскание обязательных платежей и санкций_____________________________49
3.1.1. Налог на добавленную стоимость_______________________________________49
3.1.2. Единый социальный налог____________________________________________53
3.1.3. Налог на прибыль организаций_________________________________________56
3.1.4. Единый сельскохозяйственный налог_____________________________________59
3.2. Оспаривание решений налоговых органов о привлечении к административной ответственности_____________________________________________________________64
3.2.1. Судебные дела, связанные с применением контрольно-кассовой техники______________64
Введение
«Налоговый конфликт, как сообщает российский ученый, может (а в большинстве случаев и должен) разрешаться в суде; тогда (и только тогда) он принимает форму судебного налогового спора»1. Что следует понимать под налоговым спором? Саркисов, к примеру, дает его отрицательное определение: так, он не говорит о том, что есть налоговый спор, но говорит о том, что не является налоговым спором. «По мнению некоторых специалистов, пишет Саркисов, конфликт между субъектами подчиненным и властвующим не может именоваться спором, поскольку этимологическое значение этого слова таково, что его субъектами могут быть только юридически равные субъекты»2. Однако, согласно тому же автору, существует и другая позиция, согласно которой «характер налоговых правоотношений властно-правового характера никак не исключает в судебных делах, возникающих из этих отношений, спора о праве»3, из чего, как нам представляется, следует, что понятия налогового конфликта и налогового спора могут рассматриваться как эквивалентные. Так или иначе, но большая часть налоговых споров это «правоотношения, связанные с реализацией налогового законодательства, наложением мер ответственности»4. Так, известно например, что «случаи неуплаты (недоплаты) конкретных налогов служат основой для налоговых споров»5. Последние возникают также благодаря «существовани [ю] различных подходов к пониманию прав налоговых органов в сфере контроля сделок, а также различных принципов определения рыночных цен»6. С другой стороны, как пишет Зрелов, «сопоставимость эффективности удовлетворения требований по основным видам исков налогоплательщиков и налоговых органов позволяет предположить, что большинство обращений в суд обусловлено очевидными нарушениями»7. Поднимаемый Древалем вопрос о том, существуют или нет налоговые правонарушения8 связан, как выясняется, с «проблемой более общего характера выделением налоговой ответственности как самостоятельного вида юридической ответственности»9. Указанная проблема, по всей видимости, обусловлена тем, что «институт налоговой ответственности это относительно новый институт, положения которого разработаны недостаточно. Поэтому, пишет Древаль, на практике очень сложно определить разницу между некоторыми составами-правонарушениями, содержащими признаки административных проступков, с одной стороны, и налоговыми деликтами, с другой»10. Вот почему, согласно указанному автору, одни специалисты рассматривают налоговую ответственность как самостоятельный вид юридической ответственности, а другие «склонны к тому, что налоговая ответственность это разновидность административной ответственности»11. Указанное мнение совпадает с позицией Стрельникова, согласно которому, « дела о взыскании налогов и иных обязательных платежей некоторые авторы относят к понятию административного судопроизводства, или административной юстиции»12.