Из статьи 28 Закона о банках следует, что коротношения между кредитными организациями и между кредитной организацией и Банком России осуществляются на договорных началах.
Банковская практика позволяет выделить коротношения трех видов.
Во-первых, это коротношения с открытием корсчетов на взаимной основе (друг у друга) или в одностороннем порядке (только у одного из партнеров, как правило, у крупного банка). Такие отношения называют «прямыми корреспондентскими отношениями».
Во-вторых, существуют отношения между корреспондентами без счета, когда взаимные расчеты осуществляются по счетам, открытым ими в третьем кредитном учреждении. Частный случай таких отношений расчеты через корсчета, открытые в подразделении расчетной сети Банка России.
Третий вид коротношений это отношения корреспондентов через расчетные небанковские кредитные организации (клиринговые организации), в которых открываются счета участников расчетов, являющиеся по сути разновидностями корсчетов.
Согласно другому подходу к классификации коротношений такие отношения делятся на два вида: централизованный расчеты между банками осуществляются через корсчета (субсчета), открытые в расчетной сети Банка России, и децентрализованный расчеты осуществляются напрямую друг с другом[71]. В экономической литературе указанные виды коротношений называют также вариантами организации межбанковских расчетов[72].
Однако следует отметить, что правовая конструкция договора корсчета охватывает коротношения только первого вида, т. е. так называемые прямые корреспондентские отношения. Таким образом, понятие «корреспондентские отношения» достаточно широкое и не сводится исключительно к отношениям по договору корсчета.
С экономической точки зрения корсчет это банковский счет, на котором отражаются расчеты, произведенные одной кредитной организацией по поручению и за счет другой кредитной организации на основе заключенного корреспондентского договора.
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях корсчета кредитных организаций-корреспондентов предназначены для учета операций по коротношениям таких кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами)[73].
Для установления коротношений банки открывают корсчета, которые бывают двух видов:
1) счет «ЛОРО» корсчет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту;
2) счет «НОСТРО» корсчет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корсчету, открытому в банке-корреспонденте.
Другими словами: «ЛОРО» «Ваш счет у меня», а «НОСТРО» «Мой счет у вас». Один и тот же счет для одного банка является «ЛОРО», а для другого «НОСТРО».
Следует отметить, что банковским счетом, на который распространяются нормы, установленные главой 45 ГК РФ, является счет «ЛОРО», а счет «НОСТРО» относится к категории внутрибанковских счетов.
Банковское законодательство рассматривает расчеты через корсчета, во-первых, как вид межбанковских операций (ст. 28 Закона о банках), и, во-вторых, как способ осуществления безналичных расчетов (Положение Банка России о безналичных расчетах).
2.2.2. Корреспондентский счет как разновидность банковского счета
В правовой доктрине сформировался подход, согласно которому договор корсчета является разновидностью договора банковского счета, так как его конструкция соответствует родовым признакам договора банковского счета[74].
Такой подход нашел свое отражение в гражданском законодательстве, о чем свидетельствует норма ст. 860 ГК РФ, согласно которой на корсчета распространяются правила главы 45 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или установленными в соответствии с ними банковскими правилами.
Согласно Инструкции Банка России 28-И корсчет является одним из видов банковских счетов, основанием для открытия которых является договор банковского счета. Особенностью таких счетов является то обстоятельство, что корсчета открываются кредитным организациям.
В соответствии с Положением Банка России о безналичных расчетах взаимоотношения между кредитными организациями (филиалами) при осуществлении расчетных операций по корсчетам регулируются законодательством и договором корсчета, заключенным между сторонами.
Следует отметить, что законодательство о налогах также не разграничивает банковские счета и корсчета.