Всего за 104.9 руб. Купить полную версию
В конце каждого месяца нам предстоит подвести итоги, т. е. рассчитать выручку, выделить с нее НДС, списать затраты на себестоимость и определить прибыль. Затраты до момента их списания на себестоимость будем формировать на счетах 44 «Расходы на продажу» (торговля) или 20 «Основное производство» (производство, услуги), а в конце месяца списывать их на счет 90.2 «Себестоимость продаж».
В торговле на себестоимость будем также списывать себестоимость реализованного товара (счет 41). Себестоимость реализованного товара можно списать или в момент отгрузки, или в конце месяца одной проводкой. Это зависит от того, как в организации обеспечен учет товара.
А теперь проследим, какими проводками будут описаны различные факты хозяйственной деятельности организации.
3.3. Учетная политика организации. Момент признания выручки. Ведение журнала хозяйственных операций
В нашем примере момент признания выручки для бухгалтерского и налогового учета принят по начислению (по отгрузке). Это значит, что выручка для бухгалтерского учета признается в момент отгрузки товаров; выручка для налогового учета также признается в момент отгрузки товаров.
Необходимо помнить, что выручка для бухгалтерского учета всегда признается по начислению, а выручка для налогового учета может приниматься как по начислению (по отгрузке), так и по кассовому методу (по оплате). А это значит, что налоги с прибыли в бюджет будем начислять в зависимости от момента признания выручки для налогового учета, а НДС по начислению (с 2006 г.).
Представим, что после обработки первичной документации у нас сформировалось 5 папок:
«Банк»;
«Касса»;
«Покупки»;
«Продажи»;
«Заработная плата».
Теперь вам предстоит занести все операции из первичной документации в журнал хозяйственных операций. На этой стадии вы уже будете работать как главный бухгалтер, т. е. должны знать то, что знает каждый главный бухгалтер фирмы:
1. Уметь пользоваться планом счетов бухгалтерского учета.
2. Четко представлять и всегда помнить учетную политику организации.
3. Знать, что в конце месяца предстоит:
рассчитать выручку;
выделить НДС с выручки, разобраться с бюджетом по НДС;
списать затраты на себестоимость;
определить прибыль от основной деятельности и от прочих доходов и расходов;
в конце квартала рассчитать налог на имущество, налог на прибыль, определить чистую прибыль в распоряжении предприятия;
в конце года начислить дивиденды, удержать налог на дивиденды, закрыть счета продаж и счета прочих доходов и расходов.
Следует всегда помнить: если организация является плательщиком НДС, то наряду с обычной бухгалтерской проводкой будет всегда проводка по НДС.
Теперь, вооружившись всеми этими знаниями, приступим к заполнению журнала хозяйственных операций. Будем заносить операции в следующей последовательности:
банк;
касса;
покупки;
продажи;
заработная плата.
Занесем в журнал все операции из папки «Банк»:
Занесем в журнал все операции из папки «Касса»:
Занесем в журнал все операции из папки «Покупки»:
Занесем в журнал все операции из папки «Продажи»:
Занесем в журнал все операции из папки «Заработная плата»:
Занесем в журнал расчеты по начислению амортизации основных средств:
Подведем итоги месяца и занесем расчеты в журнал «Итоги»:
В конце квартала рассчитаем налог на имущество и налог на прибыль:
В конце года, после составления годового баланса («32 декабря»), проведем закрытие счетов 90, 91, 99:
В конце года можно также начислить дивиденды на основании протокола собрания учредителей (в ЗАО по итогу квартала):
Обратите внимание на то, как работают счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»!
Счет 90 «Продажи»
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Итак, в конце каждого месяца мы подводим итоги деятельности и определяем финансовый результат (прибыль или убыток) от основной деятельности (счет 90.9) и результат от прочих доходов и расходов (счет 91.9). Вся полученная за текущий месяц прибыль (убыток) собирается на счете 99.1.