24. Что представляет собой показатель «Отложенный налоговый актив»?
25. Раскройте порядок отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности организации показателя «Отложенный налоговый актив».
Тесты
1. Статический баланс – это:
а) метод счетоведения, позволяющий в денежной оценке на определенный момент времени изобразить состояние средств и источники их формирования;
б) баланс, составленный на основе моментных показателей;
в) шахматный оборотный баланс.
2. Основой статической концепции баланса является:
а) разделение всех счетов на активные и пассивные;
б) периодическая оценка имущества и проверка достаточности средств для оплаты кредиторской задолженности;
в) сопоставление имущественных средств организации и их источников.
3. Статический баланс решает следующие задачи:
а) фиксирует права собственников имущества;
б) позволяет с максимальной точностью исчислить финансовый результат деятельности организации;
в) позволяет разграничить материальные и денежные обороты в организации.
4. Статическая теория баланса позволяет решить следующие учетные проблемы:
а) проследить кругооборот капитала;
б) сформировать теоретические основы ликвидационных балансов;
в) решить проблему оценки активов баланса.
5. Динамический баланс – это:
а) баланс, фиксирующий права собственников на имущество организации;
б) баланс, составленный на основании инвентаризации и переоценки имущества организации;
в) метод счетоведения, позволяющий в денежной оценке на определенный момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие, и его финансовый результат.
6. В динамическом балансе группировка статей производится:
а) по принципу ликвидности;
б) стадиям кругооборота капитала;
в) функциональному признаку.
7. Основной задачей динамического баланса является:
а) оценка финансового положения;
б) оценка возможности продажи организации;
в) выявление финансового результата.
8. Оценка статей в статическом балансе производится:
а) по исторической стоимости;
б) справедливой стоимости;
в) текущим (рыночным) ценам на дату составления баланса.
9. В динамическом балансе актив определяется как:
а) затраты будущих отчетных периодов;
б) средства организации;
в) оборотные и внеоборотные активы.
10. Налоговый учет – это система:
а) обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным правилами Налогового кодекса Российской Федерации;
б) обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе регистров налогового учета, составленных в соответствии с требованиями, предусмотренными правилами Налогового кодекса Российской Федерации;
в) сбора, регистрации и обобщения информации о фактах хозяйственной деятельности на основе первичных документов и двойной записи на счетах налогового учета.
11. К особенностям налогового учета относится:
а) применение счетов и двойной записи;
б) неприменение метода двойной записи;
в) заполнение налоговых деклараций на основе показателей бухгалтерской (налоговой) отчетности.
12. В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль» необходимо:
а) из прибыли по данным бухгалтерского учета (прибыли до налогообложения) через постоянные и временные разницы получить налоговую базу;
б) условного расхода (дохода) по налогу на прибыль через постоянные и отложенные налоговые обязательства (активы) получить текущий налог на прибыль;
в) прибыли по данным бухгалтерского учета (прибыли до налогообложения) через постоянные и временные разницы получить налоговую базу, а из условного расхода (дохода) по налогу на прибыль через постоянные и отложенные налоговые обязательства (активы) получить текущий налог на прибыль.
13. Постоянные разницы формируются, если в организации:
а) имеются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
б) имеется превышение сумм доходов и расходов, учитываемое при определении бухгалтерской прибыли (убытка), над суммами соответствующих доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли (убытка);
в) имеется превышение сумм доходов и расходов, учитываемое при определении налогооблагаемой прибыли (убытка), над суммами соответствующих доходов и расходов, учитываемых при определении бухгалтерской прибыли (убытка).
14. Налогооблагаемые временные разницы формируются, если в организации:
а) имеются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов;
б) имеется превышение сумм доходов и расходов, учитываемое при определении бухгалтерской прибыли (убытка), над суммами соответствующих доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли (убытка);
в) имеется превышение сумм доходов и расходов, учитываемое при определении налогооблагаемой прибыли (убытка), над суммами соответствующих доходов и расходов, учитываемых при определении бухгалтерской прибыли (убытка).
15. Вычитаемые временные разницы формируются, если в организации:
а) имеются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
б) имеется превышение сумм доходов и расходов, учитываемое при определении налогооблагаемой прибыли (убытка), над суммами соответствующих доходов и расходов, учитываемых при определении бухгалтерской прибыли (убытка);
в) имеется превышение сумм доходов и расходов, учитываемое при определении налогооблагаемой прибыли (убытка), над суммами соответствующих доходов и расходов, учитываемых при определении бухгалтерской прибыли (убытка).
Глава 3 Виды балансов и особенности их составления
3.1. Структурное построение балансовых отчетов
Общая идея применения балансового метода заключается в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах балансового уравнения. Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерскому учету. Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное положение экономического субъекта. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения:
♦ по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (экономическое содержание балансового уравнения);
♦ источникам образования имущества хозяйственной единицы (юридический подход).
Основным элементом бухгалтерского баланса (единицей отражаемой в нем информации) считается балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источники их образования (капитал собственника и привлеченный капитал или обязательства). Балансовые статьи объединяются в подразделы и разделы баланса исходя из их экономического содержания и удобства представления информации для целей анализа. Современная методология оценки для целей учета и составления отчетности в качестве основной предусматривает, как правило, оценку имущества, приобретенного за плату, путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, – по рыночной стоимости на дату оприходования имущества, произведенного в самой организации, – по стоимости его изготовления. При этом в состав фактически произведенных затрат включаются, в частности, затраты на приобретение самого объекта имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.