• Резервы, образованные в соответствии с законодательством.
• Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.
• Оценочные резервы.
• Резервы предстоящих расходов.
94. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Поскольку большое значение для эффективных хозяйственных связей субъекта хозяйствования имеет его платежеспособность, для экономического анализа финансового состояния важны постоянный контроль, оперативный и текущий анализ движения денежных средств. Эти данные находят отражение в Отчете о движении денежных средств (форма № 4).
Отчет о движении денежных средств содержит следующие показатели за отчетный и предшествующий годы:
• Остаток денежных средств начало отчетного года.
• Движение денежных средств по текущей деятельности.
• Поступило денежных средств – всего, в том числе:
– от покупателей;
– прочих доходов.
• Направлено денежных средств – всего в том числе:
– на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;
– оплату труда;
– выплату дивидендов, процентов;
– расчеты по налогам и сборам;
– прочие расходы.
• Чистые денежные средства от текущей деятельности.
• Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.
• Поступило денежных средств – всего, в том числе:
– от выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;
– выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;
– полученных дивидендов;
– полученных процентов;
– поступлений от погашения займов, предоставленных другим организациям;
– прочих поступлений.
• Направлено денежных средств – всего, в том числе:
– на приобретение дочерних организаций;
– приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов;
– приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;
– займы, предоставленные другим организациям;
– прочие расходы.
• Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.
• Движение денежных средств по финансовой деятельности и др.
95. Приложение к балансу (форма № 5)
Большое внимание уделяется самостоятельному формированию приложений к балансу (формы № 5), в которых пользователь может найти пояснения к изменению основных показателей форм отчетности и оценить «качество» этих изменений (например, рост основных фондов может быть связан с приобретением новых фондов или их переоценкой; рост прибыли может быть обеспечен изменением цен, увеличением объема производства или снижением себестоимости и т. п.); задача разделов формы № 5 состоит в раскрытии причин изменения показателей отчетных форм.
Приложение к бухгалтерскому балансу предназначено для раскрытия и пояснения отдельных показателей, приведенных в бухгалтерском балансе. Оно состоит из 10 разделов:
• Нематериальные активы. В этом разделе приводится состав нематериальных активов на начало и конец отчетного года, поступления и выбытия.
• Основные средства. Здесь отражается состав основных средств на начало и конец отчетного периода, поступления и выбытия.
• Доходные вложения в материальные ценности. В этом разделе приводятся показатели по составу на начало и конец периода, поступления и выбытия, а также данные по начисленной сумме амортизации доходных вложений в материальные ценности на начало и конец периода.
• Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Здесь даются сведения о суммах расходов по незаконченным и не давшим положительных результатов за отчетный и аналогичный период предыдущего года.
• Расходы на освоение природных ресурсов.
• Финансовые вложения. В разделе приведены суммы остатков на начало и конец отчетного периода по видам долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
• Дебиторская и кредиторская задолженность.
• Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат).
• Обеспечения. В разделе указаны суммы остатков на начало и конец периода по показателям: имущество полученное, находящееся в залоге, выданное и переданное в залог.
• Государственная помощь. Здесь приводятся данные за отчетный и аналогичный период предыдущего года, полученные бюджетные средства и бюджетные кредиты.
96. Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
Бухгалтерский баланс (форма № 1).
Образцы отчетных форм, в частности формы № 1, облегчены, поскольку сняты расшифровки статей, в том числе нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений. Вместе с тем в состав внеоборотных активов введены новые статьи «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства». Однако это лишь внешнее изменение, в соответствии с вновь принятым ПБУ изменился подход к формированию отдельных строк баланса.
Особо следует обратить внимание на справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, что связано с дальнейшим разнообразием хозяйственных операций, осуществляемых организациями.
Отчет о целевом использовании полученных средств»(форма № б). В 1998 г. приказом Минфина России «О внесении изменений и дополнений в приказ Министерства финансов РФ от 12.11.90 г. № 97» от 20.10.98 № 47/1 введена новая форма отчетности для общественных организаций Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № б). Эта форма позволяет контролировать поступление средств в качестве вступительных, членских, добровольных взносов и их расходование в течение отчетного периода.
Отчет о целевом использовании полученных средств предоставляет информацию за отчетный и предыдущий годы по показателям:
• Остаток средств на начало отчетного года.
• Поступления средств по видам (вступительные, членские и добровольные взносы, доходы от предпринимательской деятельности и пр.).
• Использование средств всего и по их видам.
• На целевые мероприятия – социальная и благотворительная помощь, проведение конференций, совещаний, семинаров и другие мероприятия.
Расходы на содержание аппарата управления:
• На оплату труда, служебные командировки и деловые поездки, содержание помещений, зданий автомобильного транспорта и иного имущества.
• На приобретение основных средств, инвентаря и прочего имущества.
• Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
• Остаток средств на конец отчетного года.
97. Пояснительная записка к отчету
Пояснительная записка – это структурная часть годового бухгалтерского отчета, составленная экономическими подразделениями, которая дополняет содержание приведенных в нем форм с целью представления более полной объективной информации о финансово-хозяйственной деятельности организаций за отчетный год и на перспективу. Она в обязательном порядке включается в состав отчета.
В пояснительной записке приводится:
• информация о данных, которые не нашли отражения в годовой бухгалтерской отчетности (например, сведения об объемах продажи продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта и др.);
• расшифровки прочих активов и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей;
• краткая характеристика деятельности организации, для чего сопоставляются данные за отчетный и предшествующие ему годы, а также решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;
• основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты организации. Они могут быть исчислены в динамике.
Показатели финансово-хозяйственной деятельности условно можно разделить на три группы:
– характеристика основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления и выбытия);
– показатели оценки финансовых результатов и финансового состояния;
– показатели оценки деловой активности.
Особое место в пояснительной записке должно быть отведено прогнозированию результатов хозяйственной деятельности организации (особенно финансового положения) на краткосрочную и долгосрочную перспективу. При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр.
98. Понятие готовой продукции и ее оценка
Готовая продукция – это та продукция, которая полностью закончена обработкой, принята техническим контролем, сдана на склад или принята заказчиком согласно акту приемки. Изделия, не прошедшие всех стадий обработки и не принятые техническим контролем, учитываются в составе незавершенного производства.