В законе устанавливается конкретный перечень товаров , подлежащих обложению акцизами.
В соответствии со ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются:
– спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
– спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;
– алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);
– пиво;
– табачная продукция;
– автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л/с);
– автомобильный бензин;
– дизельное топливо;
– моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
– прямогонный бензин.
Плательщиками акциза являются :
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Организации и иные лица признаются плательщиками акциза, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ.
85. Налог на доходы физических лиц
В настоящее время налог взимается на основании гл. 23 НК РФ. Этот налог традиционно является основным среди налогов с населения. Налог на доходы – это общегосударственный налог, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам.
Налог на доходы построен по резидентскому принципу: для определения налогового статуса физического лица используется тест физического присутствия. Полную налоговую обязанность несут лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. При этом не имеет значения ни гражданство физического лица, ни место получения им дохода.
Если иностранный гражданин присутствует на территории России более 183 дней в календарном году, то любой его доход, полученный в том числе и в иностранном государстве, подлежит налогообложению в России. Лица, проживающие на территории России менее этого срока, несут ограниченную налоговую обязанность, т. е. уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся, например, доходы от использования имущества, находящегося в России, доходы от использования в России авторских прав, дивиденды и проценты от российских организаций, вознаграждение за выполнение в России трудовых обязанностей.
Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика.
НК РФ выделяет три формы доходов : доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.
К доходам в натуральной форме относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары; выполненные в интересах налогоплательщика работы; оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.
Материальной выгодой признаются льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.
86. Единый социальный налог (ЕСН): понятие, налогоплательщики, объекты налогообложения
ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками ЕСН признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, – организаций, индивидуальных предпринимателей – признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по авторским договорам.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков – физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для налогоплательщиков – членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу хозяйства) – из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием хозяйства.
87. Налог на имущество физических лиц
Действующий налог на имущество физических лиц введен 1 января 1992 г. и является налогом с владельцев строений.
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Объектом обложения представлена группа имущества: недвижимое имущество – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
88. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц. Общие положения
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.