Всего за 114.9 руб. Купить полную версию
35 700 руб. * 2,31% = 824,67 руб.
[Сумма, подлежащая списанию с субсчета 10-ТЗР] во вспомогательное производство:
12 500 руб. * 2,31% = 288,75 руб.
Списание в основное производство:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10—1
35 700 руб. – списана краска, переданная в основное производство
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10-ТЗР
824,67 руб. – списана часть ТЗР (по краске, переданной в основное производство).
Списание во вспомогательное производство:
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10—1
12 500 руб. – списана краска, переданная во вспомогательное производство
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10-ТЗР
288,75 руб. – списана часть ТЗР (по краске, переданной во вспомогательное производство).
Третий метод учета ТЗР предполагает использование счетов 15 и 16. В этом случае суммы ТЗР учитываются на счете 16. Дебетовое сальдо по счету 16 в конце месяца списывается на те же счета, на которые были списания со счета 10. Выполняется это полностью аналогично тому, как это было показано в п. 4.3. «Отпуск материалов в производство» касательно операций по счетам 15 и 16.
Пример 4.9. Предприятие отражает стоимость материалов по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16. На начало февраля в предприятии числилось:
– остаток материалов на складе (дебетовое сальдо счета 10) – 50 000 руб.
– дебетовое сальдо по счету 16 – 15 000 руб.
В феврале были оплачены и получены на склад материалы на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Учетная цена этих материалов – 180 000 руб. В том же феврале списано в основное производство материалов на учетную сумму – 160 000 руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
180 000 руб. – учетная стоимость материалов, поступивших на склад.
Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
200 000 руб. – на фактически оплаченную стоимость материалов (без «входящего» НДС).
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
36 000 руб. – на сумму «входящего» НДС по оплаченным материалам.
Дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»
Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
20 000 руб. (= 200 000 руб. – 180 000 руб.) – на сумму превышения фактической себестоимости материалов над учетной.
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 10 «Материалы»
160 000 руб. – списаны в производство материалы по учетным ценам.
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»
24 347,83 руб. (= [15 000 руб. +20 000 руб.] : [50 000 руб. +180 000 руб.] * [160 000 руб.]) – списано в производство отклонение в стоимости материалов.
4.5. Неотфактурованные поставки материалов
В соответствии с Методическими указаниями по учету МПЗ неотфактурованными поставками считаются МПЗ, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы. Такие МПЗ принимаются к учету по учетным ценам, а если предприятие не использует учетные цены, то такие МПЗ учитываются по рыночным ценам. После получения расчетных документов по таким поставкам их цена корректируется в соответствии с расчетными документами.
Пример 4.10. Предприятие получило в феврале материалы по неотфактурованной поставке. Рыночная стоимость материалов без НДС – 100 000 руб. Расчетные документы по этой поставке поступили в следующем месяце (в марте), где указана стоимость материалов 129 800 руб. (в том числе НДС – 19 800 руб.). Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
В феврале:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100 000 руб. – на рыночную стоимость (без «входящего» НДС).
В марте:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100 000 руб. – СТОРНО на рыночную стоимость (без «входящего» НДС).
Понятие «сторно» означает отмену соответствующей ранее сделанной проводки.
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
110 000 руб. – на стоимость МПЗ согласно полученным в марте расчетным документам (без «входящего» НДС).
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
19 800 руб. – на сумму «входящего» НДС по доставке краски.
Пример 4.11. Используем данные предыдущего примера с той разницей, что поставка материалов была в конце года – в декабре, а документы поступили в следующем году – в январе следующего года. Типовые бухгалтерские проводки будут иметь вид:
В декабре:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100 000 руб. – на рыночную стоимость (без «входящего» НДС).
В январе:
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
19 800 руб. – на сумму «входящего» НДС по доставке краски.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
10 000 руб. (= 110 000 руб. – 100 000 руб.) – на сумму увеличения кредиторской задолженности (как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году – смотри п. 41 Методических указаний по учету МПЗ).
4.6. Создание материалов своими силами
В соответствии с п. 64 Методических указаний по учету МПЗ, фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов.
Пример 4.12. Предприятие в текущем месяце изготавливало детали для своего основного производства в своем вспомогательном производстве. При изготовлении деталей осуществлены следующие затраты:
– материалы – 5 000 руб.
– зарплата рабочих – 10 000 руб.
– социальные отчисления с зарплаты рабочих – 2 600 руб.
– амортизация основных средств – 1 000руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 10 «Материалы»
5 000 руб. – израсходованы материалы.
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
10 000 руб. – израсходована зарплата рабочих вспомогательного производства.
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
2 600 руб. – социальные отчисления с зарплаты рабочих.
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»
1 000 руб. – начислена амортизация основных средств.
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»
18 600 руб. (= 5 000 руб. +10 000 руб. +2 600 руб. +1 000 руб.) – фактическая себестоимость изготовленных деталей.