Н. Химичева - Финансовое право стр 64.

К федеральным налогам действующие нормы Закона РФ "Об основах налоговой системы" (ст. 19) отнесены:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- налог на доходы банков;

- налог на доходы от страховой деятельности;

- налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

- налог на операции с ценными бумагами;

- подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;

- подоходный налог с физических лиц;

- налоги, зачисляемые в дорожные фонды (это налог с владель­цев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазоч­ных материалов, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на приобретение автотранспортных средств);

- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;*

- налог на игорный бизнеса;**

- налог на отдельные виды транспортных средств.**

></emphasis>

* Включен Федеральным законом от 21 июля 1997 г. СЗ РФ. 1997 № 30 Ст.3593.

** Включен Федеральным законом от 3 июля 1998 г. СЗ РФ 1998 .№ 31 Ст.3816.

*** Включен Федеральным закономот 8 июля 1999 г. № 142-83 // Российская газета. 1999.14 июля.

Кроме налогов к федеральным отнесены несколькосборов ииных платежей:

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина;

- гербовый сбор;

- платежи за пользование природными ресурсами, зачисляе­мые в бюджеты разных уровней в порядке и на условиях, предус­мотренных законодательными актами Российской Федерации о недрах;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,* зачисляемые в специальный Федеральный (бюджетный) фонд вос­производства минерально-сырьевой базы;

-сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

- сбор за пограничное оформление;**

- плата за пользование водными объектами;***

- сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.****

></emphasis>

* См.: ст. 8 и 78 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год" СЗ РФ.1999. № 9.Ст.1093.

** Включен Федеральным законом от 31 июля 1998 г. СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3828.

*** Включен Федеральным законом от 17 июня 1999 г. СЗ РФ. 1999. № 25. Ст.3041.

**** Включен Федеральным законом от 17 июня 1999 г. Там же.

Часть платежей из приведенного перечня зачисляются в феде­ральный бюджет: налог на добавленную стоимость, акцизы, тамо­женная пошлина и др. (с возможными отчислениями в нижестоя­щие бюджеты).

Подоходный налог с физических лиц, закон предписывает ис­пользовать для регулирования бюджетов субъектов РФ и местные бюджеты, которым его поступления передаются в виде отчис­лений.

Другая часть налогов, иных платежей (государственная пошли­на, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения) предназначена для зачисления в местные бюджеты, или в бюджеты разных уровней в соответствии с установленным зако­нодательными актами РФ порядком (налог на покупку иностран­ных денежных знаков, налог на игорный бизнес).

Таким образом, федеральные налоги отличают следующие осо­бенности: они устанавливаются законодательными актами Рос­сийской Федерации; взимаются на всей ее территории; круг пла­тельщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок за­числения в бюджет или во внебюджетный фонд определяются за­конами Российской Федерации. Это не исключает зачисления их не только в федеральный бюджет, но и бюджеты другого уровня.

К налогам субъектов Федерации отнесены:

- налог на имущество предприятий, которыйзакон обязывает зачислять равными долями в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты по месту нахождения плательщика;

- лесной доход;

- сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц и используемый через бюджет целевым назначе­нием на дополнительное финансирование образовательных учреж­дений.

В 1998 г. этот перечень дополнен еще двумя налогами:

- налог с продаж;

- единый налог для определенных видов деятельности.*

></emphasis>

* СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3827.

Часть платежей данной группы (налог на имущество предпри­ятий, лесной доход), как и федеральные налоги, устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей ее территории. Однако их конкретные ставки определяются органами государственной власти субъектов Федерации, если иное не будет установлено законом Российской Федерации. Они зачис­ляются в соответствующие бюджеты, а также могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты.

В отношении иных платежей (сбор на нужды образовательных учреждений, налог с продаж и единый налог на вмененный доход) предусмотрен другой порядок. Они устанавливаются и вводятся в действие представительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодатель­ством РФ. При этом в случае введения налога с продаж не взима­ется налог на нужды образовательных учреждений. При введении единого налога на вмененный доход для определенных видов дея­тельности не взимается ряд платежей федерального и местного уровня.

Самая многочисленная группа - местные налоги и сборы.

В числе налогов:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог;

- налог на строительство объектов производственного назначе­ния в курортной зоне;

- налог на рекламу;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техни­ки и персональных компьютеров;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Помимо них в данную группу входит значительное число всевозможных сборов.

Платежи данной группы различаются между собой по порядку установления и взимания.

Так, налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся пред­принимательской деятельностью, устанавливаются законодатель­ными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее тер­ритории. При этом их конкретные ставки определяются законода­тельством субъектов РФ или решениями органов местного самоуп­равления, если иное не предусмотрено законами РФ.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов жилищно-культурной сферы имеет соответствующее целевое назначение.

Налог на строительство промышленных объектов и курортный сбор могут быть введены органами местного самоуправления, на территории которых находится курортная местность.

Кроме того, по решению представительных органов местного самоуправления могут устанавливаться следующие платежи:

- налог на рекламу с юридических и физических лиц;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техни­ки и персональных компьютеров с юридических и физических лиц;

- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, орга­низаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели;

- сбор с владельцев собак, уплачиваемый физическими ли­цами;

- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными из­делиями с юридических и физических лиц;

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за парковку автотранспорта с юридических и физичес­ких лиц;

- сбор за право использования местной символики, вносимый производителями продукции;

- сбор за участие в бегах и на ипподромах с юридических и физических лиц;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на иппо­дроме;

сбор со сделок, совершаемых на биржах,за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогооб­ложении операций с ценными бумагами;

- сбор за право проведения кино– и телесъемок;

- сбор за уборку территорий населенных пунктов;

- сбор за открытие игорного бизнеса с юридических и физичес­ких лиц;

- сбор за право торговли.

С введением законодательным органом власти субъекта РФ на­лога с продаж не должны взиматься многие из перечисленных местных налогов и сборов: налог на строительство объектов произ­водственного назначения в курортной зоне, сбор за право торговли, налог на перепродажу автомобилей и др., в общем количестве 16 платежей.*

Перечисленные платежи относятся к источникам доходов мест­ных бюджетов.

></emphasis>

* СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3828.