При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50 % от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.
Доходы от уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения распределяются по следующим нормативам отчислений:
1) в бюджеты субъектов РФ – 45 %;
2) в местные бюджеты – 45 %;
3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 0,5 %;
4) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 4,5 %;
5) в бюджет Фонда социального страхования РФ (ФСС) – 5 %.
Доходы от уплаты минимального налога при применении упрощенной системы налогообложения распределяются органами Федерального Казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений :
1) в бюджет ПФ РФ – 60 %;
2) в бюджет ФФОМС – 2 %;
3) в бюджеты ТФОМС – 18 %;
4) в бюджет ФСС РФ – 20 %.
Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности распределяются органами Федерального Казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений :
1) в бюджеты субъектов РФ – 45 %;
2) в местные бюджеты – 45 %;
3) в бюджеты ФФОМС – 0,5 %;
4) в бюджеты ТФОМС – 4,5 %;
5) в бюджет ФСС РФ – 5 %.
Суммы налога, уплачиваемые при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений :
1) в федеральный бюджет – 30 %;
2) в ФФОМС – 0,2 %;
3) в ТФОМС – 3,4 %;
4) в ФСС РФ – 6,4 %;
5) в бюджеты субъектов РФ – 30 %;
6) в местные бюджеты – 30 %.
31. Налоговые доходы
Налоги являются наиболее существенными источниками доходов бюджета. С их помощью мобилизуются средства предприятий, населения и других налогоплательщиков. Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет 80–90 %.
Формирование доходной части бюджета носит в основном налоговый характер. Наряду с фискальной функцией налоги выполняют также регулирующую функцию , с помощью которой государство оказывает воздействие на производство. Регулирующая функция проявляется в том, что размеры налогообложения и различия тяжести налогов по отдельным секторам экономики и отраслям оказывают влияние на производство ВВП, реальный сектор экономики, платежеспособный спрос и капиталообразование. Налоговая система не должна ослаблять стимулы к экономической деятельности, а способствовать ей.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
1) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее 3 лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации;
2) таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
3) государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.
К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:
1) собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации";
2) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.
К налоговым доходам местных бюджетов относятся:
1) собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;
2) отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации в порядке, установленном статьями Налогового кодекса;
3) государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, – по нормативу 100 % по местонахождению кредитной организации, принявшей платеж.
Наиболее значимыми налоговыми доходами являются налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, налог с оборота, акцизы, таможенные пошлины).
32. Функции налогов
В соответствии с Налоговым кодексом РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж , взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги выполняют следующие основные функции :
1) фискальную;
2) регулирующую;
3) социальную.
Фискальная функция. С помощью реализации данной функции формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача реализации фискальной функции – обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция является более широким понятием, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей.
Во многих экономически развитых странах налоговое бремя на физические лица выше, чем на юридические. Такое построение налоговой системы государства является сильным стимулом для развития экономики. Снижение налогового бремени на юридических лиц способствует увеличению их количества и росту производства, что обеспечивает рост числа занятых. Перенос налогового бремени с юридических лиц на физических возможен только при наличии достаточно многочисленного среднего слоя населения. В настоящее время в России население с невысокими доходами уплачивает налог по низким ставкам, а численность физических лиц с высокими доходами сравнительно невелика. Значение фискальной функции налогов в период спада деловой активности снижается, т. к. величина поступлений налогов в бюджет зависит от величины доходов плательщиков.
Регулирующая функция позволяет регулировать доходы различных групп населения. Эта функция демонстрирует все функции управления экономикой государством: планирование, координацию, организацию, стимулирование и контроль. Она направлена на регулирование деятельности производителей товаров и услуг, а через платежеспособность физических лиц – на рынке спроса и предложения. Регулирующее воздействие налогов проявляется не только в сфере производства, но и в сфере обмена и потребления.
Социальная функция налогов тесно связана с предыдущими функциями. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. Значение социальной функции налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите. В российской налоговой системе социальная функция налогов, взимаемых с населения, реализуется не в полной мере. Это связано с несовершенством налогового законодательства.
Наряду с названными основными функциями налогов в экономической литературе упоминаются и другие функции :
1) функция ограничения экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, а также социально неоправданных доходов граждан;
2) антиинфляционная функция – ограничение роста цен и доходов при поддержании сбалансированности стоимости ВВП и поступающих в распоряжение государства и предприятий финансовых ресурсов, используемых на потребление и накопление.
Необходимо создать взаимосвязанную систему налогообложения юридических и физических лиц, включающую соотношение прямых и косвенных налогов на прибыль, доходы и имущество, налоговые ставки и механизмы их построения, порядок определения объекта налогообложения и предоставления льгот налогоплательщикам.