14. Виды и органы финансового контроля
Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям:
1) в зависимости от времени проведения:
а) предварительный финансовый контроль (проводится до совершения операций по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств);
б) текущий финансовый контроль (осуществляется повседневно при проведении финансовых операций);
в) последующий финансовый контроль проводится после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств);
2) в зависимости от волеизъявления субъектов:
а) обязательный финансовый контроль (проводится либо в силу требований закона, либо по решению компетентных государственных органов);
б) инициативный финансовый контроль (проводится по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов);
3) в зависимости от особенностей правового статуса субъектов, его осуществляющих, выделяются следующие виды финансового контроля:
а) государственный, который в свою очередь можно подразделить в зависимости от сферы действия на надведомственный и внутриведомственный;
б) муниципальный;
в) общественный;
г) аудит.
Органы финансового контроля:
1) представительные (законодательные) органы государственной власти. Сюда относятся Государственная Дума РФ (рассматривает и утверждает отчет об исполнении федерального бюджета, представляемый ей Правительством), Счетная палата РФ (действует на основании Закона РФ "О Счетной палате РФ"), Главное контрольное управление Президента РФ;
2) органы исполнительной государственной власти общей компетенции (Правительство РФ, правительства, администрации субъектов РФ), направляющие контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых, а также непосредственно сами осуществляющие финансовый контроль;
3) Министерство финансов РФ, на которое возложено проведение государственного финансового контроля (контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов, за расходами, связанными с государственным внутренним и внешним долгом, контроль за качеством аудиторских проверок и т. д.).
Структурными подразделениями Министерства финансов являются:
1) Департамент государственного финансового контроля и аудита;
2) Департамент страхового надзора;
3) Департамент валютного контроля, органы Федерального казначейства.
15. Методы финансового контроля
Методы финансового контроля – приемы и способы, средства осуществления финансового контроля.
К методам финансового контроля относят ревизии, проверки (документации, состояния учета и отчетности) заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности, заслушивание докладов, информацию должностных лиц, наблюдение, анализ, обследование.
Наблюдение направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта.
Ревизия – наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности и целесообразности. Ревизии проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций.
Выделяют два вида ревизий:
1) по объекту проверки:
а) документальные (проверка различных финансовых документов);
б) фактические (проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей);
в) полные или сплошные (проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период);
г) выборочные или частичные (проводится проверка финансовой деятельности только за короткий период времени);
2) по организационному признаку:
а) плановые (предусмотрены в плане работы соответствующего органа);
б) внеплановые (назначенные в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки);
в) комплексные (проводятся совместно несколькими контролирующими органами).
По результатам ревизии составляется акт, который подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации. По результатам ревизии руководитель контрольно-ревизионного органа направляет представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц. Акты ревизий, проведенных в порядке ведомственного контроля, представляются Министерству финансов РФ, финансовым органам субъектов РФ и местным финансовым органам по их требованию.
Проверка – метод финансового контроля, представляющий собой единичное контрольное действие или исследования состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.
Выделяют два вида проверок:
1) тематические (по изучению отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта);
2) документальные (по изучению финансово-хозяйственной деятельности контрольного объекта только на основании документов).
По результатам проверок составляется акт, а в случае осуществления проверок Счетной палатой составляется заключение.
16. Основные виды правонарушений в области финансовой деятельности
Финансово-правовая ответственность – применение в установленном законом порядке к нарушителю особых мер государственного принуждения (финансовых санкций), связанных с обременениями имущественного характера.
Финансово-правовая ответственность наступает:
1) за правонарушения;
2) устанавливается государством и связана с применением к правонарушителю правовых санкций;
3) связана с возникновением отрицательных последствий;
4) реализуется в особой процессуальной форме, установленной НК РФ, БК РФ, ГК РФ.
Принципы финансово-правовой ответственности : законность, соразмерность, однократность, индивидуализация наказания, полное возмещение причиненного вреда.
Финансовое правонарушение – совершенное деяние, нарушающее нормы финансового права, за которое законодательством установлена финансово-правовая ответственность.
Признаки финансовых правонарушений:
1) противоправность;
2) виновность;
3) антиобщественность;
4) наказуемость.
Налоговый кодекс РФ ввел понятия налогового правонарушения и налоговой санкции. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет.
Давность привлечения к уголовной ответственности – 3 года.
Налоговый кодекс РФ предусматривает виды налоговых правонарушений и их признаки.
Виды налоговых правонарушений:
1) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
2) уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
3) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
4) непредставление налоговой декларации;
5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
6) неуплата или неполная уплата сумм налога;
7) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
8) несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;
9) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Налоговый кодекс установил налоговые санкции, являющиеся мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Санкции предусматриваются в виде денежных взысканий (штрафов) в твердой денежной сумме (от 5 до 50 000 руб.) ив процентах (от 5 до 40 % от определенной суммы). Налоговые санкции применяются по решению налоговых органов. В случае обжалования налогоплательщиком решение может быть принудительно исполнено только на основании решения суда. За совершение противоправных деяний в сфере налогообложения может наступить уголовная, административная, дисциплинарная ответственность.
17. Понятие бюджетного права, его источники
Бюджетное право – подотрасль финансового права, совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов, сосредоточенных в государственных и местных бюджетах.
Особенности предмета бюджетного права:
1) бюджетное право регулирует отношения Российской Федерации и ее субъектов, муниципальных образований и соответствующих органов представительной и исполнительной власти;
2) эти отношения возникают в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов государства, в том числе субъектов Федерации и муниципальных образований, имеющих общее значение для соответствующей территории.
Принципы бюджетного права:
1) принцип федерализма , означающий гарантированность самостоятельности бюджетной деятельности и бюджетов субъектов Федерации как необходимой финансовой основы их компетенции, сочетающейся сединой бюджетной политикой, общими задачами и целями Федерации, реализовать которые призван федеральный бюджет;