7) обеспечение сохранности в течение 4 лет данных бухгалтерского учета и других документов. Вторую группу налогоплательщиков составляют организации и индивидуальные предприниматели, которые, помимо выполнения общих обязанностей, должны сообщать в налоговый орган по месту учета:
1) об открытии (закрытии) банковских счетов – в 10-дневный срок;
2) обо всех случаях участия в деятельности иностранных организаций – в течение 1 месяца;
3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;
4) об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации – в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения;
5) об изменении своего местонахождения или местожительства – в течение 10 дней.
Права налогоплательщиков на:
1) получение от налоговых органов по месту учета бесплатной информации о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2) получение от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
3) использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получение отсрочки, рассрочки, налогового или инвестиционного налогового кредита;
5) своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представление своих интересов в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
7) присутствие при проведении выездной налоговой проверки;
8) соблюдение налоговой тайны;
9) обжалование в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц и т. д.
35. Понятие налогового агента, их права и обязанности
Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговыми агентами могут быть как организации, так и индивидуальные предприниматели, которые нанимают на работу других лиц.
Права налоговых агентов на:
1) получение от налоговых органов по месту учета бесплатной информации о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2) получение от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
3) использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;
5) своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представление налоговым органам и их должностным лицам пояснений по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
7) присутствие при проведении выездной налоговой проверки;
8) получение копий акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговых уведомлений и требований об уплате налогов;
9) обжалование в установленном порядке актов налоговых органов, иных уполномоченных органов и действий (бездействия) их должностных лиц;
10) соблюдение налоговой тайны;
11) требование в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
36. Механизм обеспечения исполнения налоговых обязанностей
Налоговый кодекс РФ закрепил следующие способы обеспечения уплаты налогов:
1) залог имущества , закрепляемый договором между залогодателем и налоговым органом. При этом в роли залогодателя может выступать как сам налогоплательщик, так и любое третье лицо. Имущество при этом может быть оставлено у залогодателя или передано в налоговый орган на хранение. Совершение сделок с данным имуществом даже в целях погашения задолженности по налогам без согласования с залогодателем не допускается;
2) поручительство , состоящее в том, что поручитель (юридическое или физическое лицо) обязуется перед налоговым органом выполнить обязанность налогоплательщика, если последний в установленные для уплаты сроки не уплатит в полном объеме налоговый платеж. Поручительство всегда оформляется договором. Суммы пеней при несвоевременной уплате поручителем налога могут быть взысканы только через суд;
3) пеня как денежная сумма, которую налогоплательщики или налоговые агенты должны уплатить в случае уплаты налога в более поздние сроки, чем установлено законодательством о налогах и сборах. Начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего заднем, закрепленным законодательством в качестве срока уплаты налога. Пеня не начисляется на сумму недоимки, если налогоплательщик не смог исполнить обязанность по ее уплате в силу приостановления операций по счетам налогоплательщиков в банке или наложения ареста на его имущество. Пеня определяется в процентах и равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
4) приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке как прекращение всех банковских операций по счетам налогоплательщиков, кроме операций, связанных с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога. Если принято решение о приостановлении операции, то банки не имеют права открывать налогоплательщикам, исполнившим ненадлежащим образом налоговое обязательство или не исполнившим его вовсе, новые банковские счета;
5) арест на имущество как ограничение прав налогоплательщика на имущество со стороны налоговых органов при получении на это санкций.
Основания наложения ареста:
а) налогоплательщик не исполнил в установленные сроки свое налоговое обязательство;
б) у налоговых органов есть основания полагать, что налогоплательщик может скрыться, скрыть имущество.
При полном аресте имущества налогоплательщик не вправе распоряжаться имуществом, а владение и пользование имуществом может осуществляться только под контролем налоговых органов. При частичном аресте имущества распоряжение, владение, пользование может осуществляться только с разрешения налоговых органов и под их контролем.
37. Порядок изменения сроков уплаты налогов
Изменение сроков уплаты налогов – перенос срока уплаты отдельных налоговых и неналоговых платежей, закрепленных в налоговом кодексе, на более поздний срок.
Формы изменения срока уплаты налогов:
1) отсрочка уплаты налога – изменение срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной уплатой всей суммы налога в более поздние сроки;
2) рассрочка уплаты налога – изменение сроков уплаты на срок от 1 до 6 месяцев с последующей поэтапной уплатой всей суммы налога.
В отношении одного налогоплательщика отсрочка или рассрочка предоставляются по одному или нескольким налогам на основании заявления налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган по местонахождению налогоплательщика или по месту его постоянного проживания.
Выделяют следующие основания для предоставления отсрочки (рассрочки):
а) налогоплательщику причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы;
б) налогоплательщику задерживаются средства из бюджетов (в частности, в результате выполнения государственного заказа);
в) имущественное состояние налогоплательщика – физического лица не дает ему возможности уплатить всю сумму налога;
г) деятельность налогоплательщика носит сезонный характер;
3) налоговый кредит – изменение сроков уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года, предоставляемое в следующих случаях:
а) налогоплательщику причинен ущерб в результате форс-мажорных обстоятельств;
б) налогоплательщику задерживается финансирование из бюджета;
в) налогоплательщику угрожает банкротство в результате уплаты всей суммы налога;
4) налоговый инвестиционный кредит – изменение сроков уплаты налога, при котором организации-налогоплательщику предоставляется право в течение установленного срока в соответствующих пределах уменьшать свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой всей суммы налога и начисленных процентов.